Налоговая система России и основные направления ее совершенствования.

  Действующая ныне налоговая система России практически  введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической  жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

  1. Система налогообложения в Российской Федерации.

 

  В России из-за низкого уровня жизни  большинства населения поступления  от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части занимают налоги на прибыль предприятий и таможенные пошлины. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью.

 
 

  Основные  налоги, собираемые в России:

1. Индивидуальный подоходный налог – является вычетом из доходов  налогоплательщика – физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчёт производится в конце года.
2. Налог на прибыль – облагается налогом чистая прибыль предприятия (за вычетом всех расходов и  убытков).
3. Социальные взносы – выплаты в различные внебюджетные фонды (по безработице, пенсионный и т.д.) частично работающими и частично работодателями.
4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество, дарения и наследство.
5. Налоги на товары и услуги – это таможенные пошлины, акцизы и НДС

  В Российской Федерации установлены  следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов РФ;
• местные налоги и сборы.

  Суммы отчислений с юридических и физических лиц и распределение их по бюджетам различных уровней определяется при утверждении федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального  правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений постоянно идёт политическая борьба. Местные власти естественно хотят иметь больше средств на финансирование инфраструктуры.

  Федеральные налоги.

  Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

  Перечень  федеральных налогов, взимаемых с предприятий:

• налог на прибыль организаций(24%),
• акцизы на отдельные группы и виды товаров,
• налог на добавленную стоимость(18%),
• налог на доходы физических лиц(13%),
• налог на добычу полезных ископаемых,
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• единый социальный налог(26%),
• налог с имущества, переходящего в порядке наследованияили дарения,
• водный налог,
• государственная пошлина.

  Региональные  налоги

  Региональные  налоги – законодательными актами РФ устанавливаются средние или предельные размеры налогов, но их конкретные ставки определяются законами республик или региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.

  Перечень  региональных налогов:

• Налог на имущество организаций(не более 2,2%)
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

  Местные налоги.

  Местные налоги и сборы взимаются по решению  органов власти различных уровней, они сами определяют введение налогов на своей территории. Для части налогов определяются предельные ставки.

  Перечень  местных налогов:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

  Современное бюджетное устройство РФ предусматривает  высокую степень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.

  Использование земли в России является платежным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков, а также получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

  Плательщиками земельного налога и арендной платы  являются предприятия, объединения, организации  и учреждения, а также граждане РФ, которым предоставлена земля  в собственность, владение или аренду на территории РФ.

  Объектами налогообложения земельным налогом  и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные  юридическим лицам и гражданам.

  Местные органы власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

  2. Проблемы налогообложения в РФ

  Несмотря  на многочисленные изменения и уточнения  налогового законодательства, в России имеется ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезные - низкий уровень  собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами - тому основная причина. Система сбора налогов имеет много недостатков; привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Бартерные сделки также мешают налогообложению.

  Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит, подчас, к нарушению законов. «В моей практике налоговые органы часто меняли свою точку зрения на один и тот же вопрос. Проблема в том, что я должен сейчас понять и правильно выполнить норму закона, а через три года, когда будет наработана определенная практика и понимание этой нормы, меня будут проверять налоговые органы», - Эдуард Нейгебауэр, заместитель генерального директора инвестиционной кампании «Проспект».

  В России система налогообложения  многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Уклонение от налогов в России процветает и очень изощренно. Для уклонений от налогов разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.

  Еще одной и наиболее важной проблемой  налогообложения в РФ является постоянное изменение форм налоговой отчетности, что доставляет огромные неудобства налогоплательщику, которые могут привести налогоплательщика к неправильному расчету того или иного налога.

  3. Направления совершенствования налоговой системы РФ

 

  На  данный момент налоговая система  РФ терпит огромные изменения, которые призваны уменьшить налоговое бремя и облегчить процесс уплаты налогов.

  Так уже за первое полугодие 2008г. был одобрен ряд приказов Минфина РФ, призванный облегчить процесс заполнения части декларации, о выдаче лицензий на осуществление аудиторской деятельности и ужесточении ответственности за несоблюдение и нарушение налогового кодекса РФ:

1) Приказ Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. № 216 «О продлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности»

2) Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 года № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения»

3) Приказ Минфина РФ от 6 марта 2008 г. № 140 «О продлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности»

4) Приказ Минфина РФ от 04 марта 2008 г. № 136 «О предоставлении лицензий на осуществление аудиторской деятельности»

5) Приказ Минфина РФ от 04 марта 2008 г. № 135 «Об отказе в предоставлении лицензий на осуществление аудиторской деятельности»

6) Приказ Минфина РФ от 17 января 2008 г. № 12 «Об утверждении нормативов минимального и максимального сроков до погашения долговых обязательств иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков, международных финансовых организаций, в которые могут размещаться средства Резервного фонда»

7) Приказ Минфина РФ от 17 января 2008 г. № 11 «О номинальном объеме приобретенных за счет средств Резервного фонда долговых обязательств одного выпуска»

  В 2005 году право на освобождения  от НДС имеют организации и индивидуальные предприниматели, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих календарных месяца не превысила 1 млн руб. либо отсутствовала вовсе (п. 1 ст. 145 НК РФ). Не могут получить освобождение от НДС налогоплательщики, которые реализуют только подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ) или в каком-либо календарном месяце (из трех предшествующих) реализовали подакцизные товары и не вели раздельный учет реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующий налоговому и бухгалтерскому законодательству.¹

  С 2003 года начала действовать упрощенная система налогообложения для  организаций и индивидуальных предпринимателей, введенная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).Потенциальный налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении упрощенной системы налогообложения и уведомляет об этом налоговый орган по месту своей регистрации (месту жительства).В настоящее время разработаны механизмы перехода на упрощенную систему налогообложения и отказа от нее, способы учета доходов и расходов, исчисления налоговой базы, формы налоговой отчетности и т.д.

   Применение упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

  И все же в настоящее время можно  сделать вывод, что главным преимуществом  упрощенной системы налогообложения  по сравнению с ранее действовавшей  является возможность прогнозирования  и планирования налогового бремени  самим налогоплательщиком за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения.²

  В 2004 г. НДС, формирующий большую часть  бюджета, был снижен с 20 до 18%. Причем это произошло спокойно, без ущерба для бюджета и даже с некоторыми плюсами для налогоплательщика. Потому что изменение было сделано, во-первых, в момент, когда экономика страны растет. Во-вторых, сокращение было не столь значительными не разбалансировало бюджет. В 2007-2009 гг.были внесены изменения в расчетах налога на добавленную стоимость. Рассматривались три законопроекта на эту тему.³

  В июле 2009 года Президентом России Дмитрием Медведевым подписан ряд законов  о внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса РФ, которыми с 1 января 2010 года отменяется ЕСН, вносятся изменения в части исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСХН, ЕНВД, пересмотрены требования, предоставляющие возможность применения упрощенной системы налогообложения.

 
 

    
 С 2012 года начали действовать многочисленные поправки, внесенные в налоговое законодательство. Изменения затронули как общие вопросы налогового администрирования, так и порядок налогообложения по конкретным налогам: на прибыль, добавленную стоимость, доходы физических лиц и др.