Налоговая система - инструмент государственной политики

Расчет суммы налога на прибыль предполагает: во-первых, исключение из валового дохода производственных, транспортных, коммерческих издержек, во-вторых, обязательные платежи из прибыли (плата за трудовые ресурсы и производственные фонды); в-третьих, вычеты из чистого дохода льгот и скидок по налогу. После этого исчисляют налоговую базу.

Ставки налога на доходы предприятий могут строиться  по пропорциональному и прогрессивному методу.

Налог на собственность, или поимущественный налог, взимается  с юридических и физических лиц (собственников или арендаторов  имущества). Ставки поимущественного налога, как правило, пропорциональны.

Доля налогов с имущества  и доходов предприятия в бюджетах развитых стран составляет 10—25%.

Косвенные налоги — это  налоги на потребление товаров и  услуг, устанавливаемые в виде надбавки к ценам. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и фискальные монопольные налоги. Акцизы — налоги, взимаемые внутри страны путем включения их в цены товаров широкого потребления. Таможенными пошлинами облагаются импортные, экспортные товары. Фискальные монопольные налоги устанавливаются на товары массового потребления, производство и реализация которых являются государственной монополией (табак, спирт, соль).⁶

Основным косвенным  налогом в настоящее время  является налог на добавленную стоимость (НДС). Объектом обложения при исчислении НДС является добавленная стоимость, которая образуется путем исключения из объема продукции стоимости потребленных сырья, материалов, полуфабрикатов. Добавленная стоимость включает заработную плату, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т. п. Сумма НДС, вносимая в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, уплаченными поставщиками за издержки производства и обращения. Следовательно, непосредственными плательщиками НДС являются конечные потребители, хотя перечисляют его в бюджет производители. Ставки НДС обычно дифференцированы по социальным показателям. Среднеевропейский уровень ставки НДС составляет 14—20%. НДС приносит основную часть бюджетных поступлений от косвенного налогообложения.

Налоговая система активно  используется государством для воздействия на экономику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоги как инструмент государственной политики

Динамизм налоговой  системы обусловлен не только изменением видов налогов, но еще в большей  степени - подвижностью налоговых ставок. Да и само налоговое бремя зависит  от величины налоговых ставок. Поэтому  в процессе налогового регулирования государство чаще всего прибегает к манипулированию ставками налога, процентом, определяющим долю изымаемого дохода. А чтобы как-то смягчить налоговый процесс для отдельных налогоплательщиков, применяют налоговые льготы,в форме снижения налоговых ставок или освобождения от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования.

Вопрос о размерах критического налогообложения давно  волнует политиков, ученых, практиков. Исследуя связь между величиной  ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лэффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства.

Конечно, трудно рассчитывать, что можно построить идеальную  шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологический фактор. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.⁷

Налоги - это те же экономические  нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц.

Индивидуализация налоговых  ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Налоги относятся к  классу экономических нормативов, они  формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне.

Как мировой, так и  отечественный опыт свидетельствуют  о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут выступать  как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в  улучшении. Основные направления совершенствования  налоговой системы включают в  себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит прибыль  предприятия, в которой заинтересованно  все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование  производства на предприятии и в  стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Литература

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М: «Дашков и К». – 2005. – 422 с.
2. Государственное регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Дело, 2007. – 280 с. – (Сер. «Наука управления»).
3. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2006. – 389 с.
4. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт – издат., 2006. – 267 с

 

2.Адреса Интернет- ресурсов

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ . (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ . (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009)

² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ . (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009)

³ Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М: «Дашков и К». – 2005. – С. 241.

⁴Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. – М.: «Бек»., – 2006. –С. 185.

⁵Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт – издат., 2006. – С. 59.

⁶ Государственное регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Дело, 2007. – С. 64.

⁷ Государственное регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Дело, 2007. – С. 68.