Лизинговые операции

      Не привлекается заемный капитал, и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.

      Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.

      Арендные платежи производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на арендуемом оборудовании.

      Лизинг позволяет арендатору периодически обновлять морально стареющее оборудование.

      Быстрое получение доступа к современным технологиям.

Минусы лизинга.

   -в случае если лизинговый договор еще не закончился, а оборудование уже устарело, арендатор все равно платит арендную плату за это устаревшее оборудование.

   -то же самое, при поломке оборудования.

   -при оперативном лизинге риск устаревшего оборудования ложится на арендодателя, а чтобы не быть в убытке, он повышает арендные платежи.

   -если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием условий арендных сделок подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.

2.Документальное оформление учета лизинговых операций.

1.Подписание лизингового контракта.

Осуществлению лизинговой сделки предшествует получение заявки от предприятия (научной организации) на какое-либо оборудование (см. Приложение3).Обычно потенциальный (будущий) арендатор обращается с этой заявкой к своему банку, а последний уже предлагает осуществить договор специализированной компании; в то же время, конечно, не исключено и обращение арендатора напрямую к лизинговой компании с предложением заключить лизинговый контракт (см. Приложение 1). При положительном ответе данный контракт заключается между лизингодателем (в зависимости от конкретной ситуации - банком или лизинговой фирмой) и лизингополучателем практически одновременно с оформлением приобретения товара лизингодателем у поставщика.

2. Приобретение товара.

Приобретение машин, приборов, оборудования и других материальных ценностей, являющихся предметом лизингового контракта, производится по поручению клиента лизингодателем посредством заключения контракта купли-продажи. В соответствии с заключенными контрактами владельцем лизингового товара, сохраняющим право собственности и учитывающим его на своем балансе, является лизингодатель; получателем же товара по сделке является лизингополучатель, который собственником не является, но практически принимает на себя многие его обязанности.

3. Поставка товара.

Поставка товара осуществляется продавцом (поставщиком) в соответствии с условиями договора с предварительным предупреждением арендатора о предстоящей поставке.

4. Приемка товара.

Осуществляется подписанием протокола приемки (см.Приложение2), в котором обязательно принимает участие поставщик и лизингополучатель.

Поставщик этим документом подтверждает выполнение своих обязательств перед лизингодателем (по договору купли-продажи) и может претендовать на оплату поставленного товара. В случае обнаружения отдельных недостатков, не вызывающих, однако, существенного нарушения функционирования товара (объекта сделки), поставщик обязуется устранить указанные недостатки в согласованный с лизингополучателем срок. При ненадлежащей поставке поставщик несет ответственность непосредственно перед лизингополучателем, освобождая лизингодателя от претензий последнего.

Лизингополучатель удостоверяет протоколом приемки надлежащую поставку объекта сделки, подтверждает достижение оговоренных показателей в эксплуатации, а также признает действительность всех договоренностей, указанных в контракте по лизингу, и обязуется произвести в установленное время первый лизинговый взнос .

В случае отсутствия представителя лизингодателя лизингополучатель в протоколе о приемке заявляет о принятии на себя прав и обязанностей лизингодателя в отношении поставщика, включая проверку состояния объекта, обязанность рекламации, отказываясь от их предъявления непосредственно лизингодателю.

Вместе с тем возможно и присутствие лизингодателя (покупателя товара по сделке) при его приемке (это может быть желательно, если лизинговый товар не является новым). В этом случае лизингодатель принимает все документы и, подписывая протокол приемки, берет на себя право собственности на объект лизинговой сделки.

5.Кредитование банком операции приобретения лизинговой компанией товара (при необходимости). Обычно лизинговая фирма получает кредит у банка, принимающего самое активное участие в ее создании и имеющего солидный пакет ее акций (вплоть до контрольного).

6. Оплата поставки. Основанием для расчетов между поставщиком и лизингодателем является получение последним комплекта документов, оформляемых и подписываемых в процессе приемки товара.

Оплата может производиться следующими способами:

- 100% оплата по подписании протокола приемки;

- первоначальный аванс (предоплата) в определенном размере от покупной цены, выплачиваемый после получения от продавца подтверждения согласия на сделку, и окончательный расчет после ее исполнения. При этом покупатель (лизингодатель) может оформить банковскую гарантию возврата аванса, застраховавшись на случай срыва сделки.

7.Выплата лизинговых платежей.

Платежи в пользу лизингодателя являются основой возвратности полученного материального кредита; в них заложено погашение стоимости взятого в аренду оборудования и оплата процентов, а также некоторые другие расходы. При этом возможен вариант, когда в качестве оплаты осуществляется поставка продукции, произведенной с помощью арендуемых средств (компенсационный лизинг).

8.Возврат кредита с уплатой процентов по нему.

В банковской практике лизинговые фирмы, как правило, считаются надежными плательщиками и имеют льготные условия кредитования.

По окончании срока контракта арендуемое имущество может быть возвращено лизинговой компании, либо выкуплено по остаточной (возможно - символической) стоимости, либо контракт может быть продлен на новый срок. Из сказанного очевидна специфика лизинга, заключающаяся в его двойственной природе: с одной стороны, он сохраняет черты кредита (срочность, возвратность, платность), но с другой стороны является своеобразной инвестицией капитала, поскольку объект ссуды выступает в форме материального имущества.

На НП ЗАО ‘’Электромаш’’ используются следующие виды документов:

1)лизинговое соглашение;

2)акт приемки;

3)заявление о проведении лизинга оборудования;

4)подтверждение на оплату.

3.Синтетический и аналитический учет    лизинговых операций.

Исходя из условий договора финансовой аренды, возможны два варианта передачи имущества в лизинг:

     а) переданное в аренду по договору лизинга имущество продолжает числиться на балансе у лизингодателя;

     б) переданное в аренду по договору лизинга имущество передается на баланс лизингополучателя.

              3.1  Переданное  в  аренду  по  договору  лизинга   имущество находится на балансе у лизингодателя.

3.1.1 Учет у лизингодателя

   Сданные в лизинг  активы  отражаются  у  лизингодателя  на забалансовом счете 011  "Основные  средства,  сданные  в  финансовую аренду (лизинг)" в оценке, указанной в договоре.

     Право собственности в данном варианте  на  все  время  действия договора сохраняется за лизингодателем.  По окончании срока  аренды, если это оговорено условиями договора, арендатор (лизингополучатель) вправе приобрести имущество в собственность.

     Основные задачи лизингополучателя заключаются в  том,  что он  обязан  принять  лизинговое    имущество    от    лизингодателя, использовать его по  назначению,  определенному  договором  лизинга, обеспечить  его  сохранность  и  надлежащее  техническое  состояние, своевременно выплачивать лизинговые платежи, а  по  окончании  срока лизинга  возвратить  лизинговое   имущество    лизингодателю    либо приобрести его в собственность.

     Договор финансовой аренды (лизинг) может быть заключен  на любой срок, который стороны сочтут экономически выгодным,  при  этом размер, способ, форма и  периодичность  выплат  лизинговых  платежей устанавливается в договоре по соглашению сторон.

     В лизинговые платежи включаются:

     а) инвестиционные затраты (издержки).

     б) плата  за  основные  услуги  (процентное  вознаграждение  за использование собственных средств лизингодателя и другие);

     в) оплата процентов за кредит, использованный лизингодателем на приобретение имущества;

     г)  амортизация  имущества  за  период,  охватываемый    сроком договора;

     д)    плата    за    дополнительные    услуги    лизингодателя, предусмотренные договором;

     е)  страховые  взносы  за  страхование  предметов   лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем, и другое.

     Под  инвестиционными  затратами  лизингодателя  понимаются затраты (издержки), связанные с приобретением и передачей  имущества в аренду  (лизинг).  Это  затраты  по  оплате  поставщику  стоимости приобретенного  объекта  лизинга,  его  транспортировке,  установке, монтажу;  по  оплате  таможенных  сборов,  тарифов  и  пошлин;    по содержанию и обслуживанию  объекта;  по  созданию  резерва  в  целях капитального  ремонта;    по    охране    предмета    лизинга    при транспортировке; по обучению персонала и иные затраты.

     Инвестиционные затраты подлежат обособленному учету      дебет  счета   08    "Капитальные    вложения,    незавершенное строительство" субсчет  "Приобретение  отдельных  объектов  основных средств для сдачи в  лизинг"  в  корреспонденции  со  счетами  учета денежных средств и расчетов.

     Аналитический учет организуется по статьям  затрат  по  каждому договору лизинга отдельно.

     Лизинговая  плата  представляет  собой    компенсационный платеж,  покрывающий  инвестиционные   затраты    лизингодателя    и обеспечивающий ему вознаграждение за оказанную услугу.

     Поступающий от арендатора регулярный платеж разделяют на:

     а) сумму собственно арендной  платы  за  текущее  использование имущества;

     б) сумму,  перечисляемую  арендатором  в  возмещение  стоимости арендованного    имущества    (рассроченная    оплата       выкупа), рассматриваемую как полученный аванс.

     Приобретенное для сдачи в лизинг имущество приходуется  по стоимости всех сложившихся  затрат  в  состав  доходных  вложений  и отражается в бухгалтерском учете лизингодателя:

     дебет счета 03  "Доходные  вложения  в  материальные  ценности" субсчет  2  "Материальные  ценности,  предоставляемые  в финансовую аренду (лизинг)" в корреспонденции с кредитом  счета  08 "Капитальные  вложения,  незавершенное  строительство"  субсчет    4 "Приобретение  отдельных  объектов  основных  средств  для  сдачи  в  лизинг".

     Начисление амортизационных отчислений по лизинговому имуществу, учитываемому  лизингодателем  на  счете  03  "Доходные  вложения   в материальные ценности", производится у лизингодателя и отражается

     дебет счетов учета затрат и издержек (20, 23, 26, 44 и  другие) в корреспонденции с кредитом  счета  02  "Износ  основных  средств", субсчет  "Износ материальных ценностей, сданных в финансовую аренду (лизинг)".

     Кроме того, у лизингодателя на счете 20 "Основное производство" обособленно капитализируются прочие затраты, связанные  с  передачей объекта в лизинг  в  корреспонденции  со  счетами  учета  активов  и обязательств.

     Ежемесячно вся сумма затрат (с учетом начисленной амортизации), связанная с предоставлением имущества  в  лизинг  и  накопленная  на счете 20 "Основное производство", списывается лизингодателем в дебет счета 46, 66 в зависимости от метода определения выручки  в  учетной политике.

     Поступления (доходы)  и  расходы,  связанные  с  передачей имущества в лизинг, рассматриваются как доходы и расходы от  обычных видов деятельности.

     Правильное принятие лизинговой  платы  к  бухгалтерскому  учету зависит от порядка формирования доходов лизингодателя.

     Причитающаяся по договору лизинга  вся  сумма  лизингового платежа (в том числе  стоимость  лизингового  имущества)  признается доходом лизингодателя и отражается  в  учете  по  кредиту  счета  46 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"  в  корреспонденции со счетами учета денежных средств (51, 52) и  расчетов  (62,  66)  в зависимости от  принятого  в  учетной  политике  метода  определения выручки от реализации.