Концепция неоклассического синтеза

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и

ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРИЗЕДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Поволжский  институт им. П.А. Столыпина 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

РЕФЕРАТ

По дисциплине: Теория и история налогообложения

На тему: « Концепция неоклассического синтеза» 
 
 
 
 

Выполнил:

Студентка 2 курса, 214 группы

Очной формы  обучения

Специальности 080107.65

«Налоги и налогообложение»

Бологова  Любовь Владимировна

Руководитель  ТимошенкоВ.А.

Саратов 2011

Содержание 

Введение3

Неоклассическая теория налогообложения5

     Теория  экономики предложения 6

     Теория  монетаризма8

Неокейнсианская теория налогообложения – синтез неоклассической теории и кейнсианства 9

Заключение 11

Список литературы12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Полноценное теоретическое обоснование налогообложения  не имеет глубоких исторических корней. До XVII века все представления о  налогах носили случайный и бессистемный характер, что не позволяет относить их к серьезным теоретическим  работам в данной области. Замена временных и чрезвычайных налогов  на регулярные и всеобщие платежи  вызвало их неприятие населением. Данное обстоятельство потребовало  от финансовой науки теоретического обоснования такого явления, как  налоги.

     Основные  налоговые теории стали формироваться  в качестве законченных учений начиная  с XVII в. и как свод важнейших принципов  и положений полмили в буржуазной науке наименование «Общая теория налогов». Основные ее направления складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

     Вообще  под налоговыми теориями следует  понимать ту или иную систему научных  знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической  и социально-политической жизни общества. Иными словами налоговые теории представляют собой различные модели построения налоговых систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

   В более широком смысле налоговые  теории представляют собой любые  научно-обобщенные разработки (общие  теории налогов), в том числе и  по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).

   Неоклассическая школа в теории налогов отводила государству ограниченную роль в  регулировании экономики, считая именно кредитно-денежную политику центрального банка (а не налогово-бюджетную политику государства как у Кейнса) эффективным  механизмом экономического равновесия и перераспределения национального  дохода. В рамках неоклассической  школы получили развитие монетаризм (его идеолог М. Фридман, профессор Чикагского университета считал, что с помощью налогов следует изымать лишнее количество денег из обращения) и теория экономики предложения. Сторонники этой теории выступают за снижение налоговых ставок, отказ от прогрессивного налогообложения, что должно привести к увеличению доходов хозяйствующих субъектов, росту сбережений и инвестиционной активности. В результате увеличивается производство общественного продукта, а вслед за ним растут и налоговые поступления в бюджетную систему.

   Целью работы является изучение налоговой теории, которая носит название «Концепция неоклассического синтеза» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Неоклассическая теория налогообложения 

     Неоклассическая теория, одним из основоположников которой считается Альфред Маршалл, основывается на преимуществе свободной  конкуренции и естественности, устойчивости экономических, в частности производственных, процессов. Различие в этих основных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования. Согласно неоклассическому направлению внешние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, поэтому государственное вмешательство  не должно ограничивать рынок с его  естественными саморегулирующими  законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. В этом заключается отличие  неоклассической теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого  вмешательства государства в  экономические процессы.

     Маршалл, построивший неоклассическую модель, отводил государству лишь косвенную  роль в регулировании экономических  процессов, считая государство дестабилизирующим  фактором с безграничным ростом его  расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой  политики, неоклассицисты полагают, что  таким образом будет создан эффективный  механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и  устойчивый рост национального богатства.

     В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и  монетаризм.  
 

Теория  экономики предложения

     От  снижения налогового бремени на налогоплательщиков государство  выиграет больше, чем  от усиления налоговой нагрузки, отмечал  еще А. Смит. Освобождая средства от обложения, плательщик может получить  дополнительный доход, с которого в  будущем плательщик без особой  нагрузки будет выплачивать налоги, что освободит государство от  дополнительных  расходов на  сбор налогов, связанных с наказаниями  и  взысканиями. Эти теоретические  положения, высказанные А. Смитом, стали  основополагающими в теории экономики  предложения, которая  предусматривает  снижение налогов и предоставление налоговых льгот  плательщикам  налогов. В отличие от Дж.М.  Кейнса, представители  теории  экономики  предложения  утверждали, что высокие  налоги сдерживают предпринимательскую  инициативу, экономически  губительны для любого  плательщика независимо от уровня его доходности. Кроме  того,  рекомендуется обязательное сокращение государственных расходов, поскольку любое правительство  склонно к увеличению своих расходов, и для  их покрытия необходимы дополнительные средства, а их оно получает, прежде всего, повышением уровня налогообложения. Таким образом, теория экономики  предложения базируется на принципах  свободного рынка. Так,  утверждается, что лучший регулятор рынка —  сам рынок, а  государственное  регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию.

     Существует  общий  закон формирования уровня налоговых ставок. Широкая налоговая  база  позволяет иметь относительно небольшие ставки  налогообложения, и, наоборот, достаточно узкая налоговая  база  отдельных  видов налогов  обязательно предполагает их высокие  ставки. Высокие и  низкие ставки  налогов по-разному влияют на хозяйственные  процессы и  деловую активность предпринимателей, вызывают различную реакцию по  отношению к инвестиционным процессам. И это предполагает  объективность существования оптимальной доли изъятия прибыли в бюджет.

     Теория  экономики предложения получила свое развитие в исследовании,  проведенном  в начале 1980-х годов в  США  рядом ученых  под  руководством профессора  А. Лаффера.  Результаты исследования  показали необходимость  сокращения предельных налоговых ставок.  Построив в  виде параболической кривой количественную зависимость  между  прогрессивностью налогообложения  и доходами бюджета, А.  Лаффер  пришел к выводу, что снижение налогов  благоприятно воздействует на инвестиционную деятельность хозяйствующего субъекта, улучшает его платежеспособность, и  наоборот,  повышение  предельных налоговых ставок  ведет к  усилению побудительных мотивов  уклонения от их уплаты. Рост  налоговых  поступлений возможен лишь до определенного  предела повышения налоговых  ставок, затем этот рост немного  замедляется, и  далее  идет либо такое же плавное снижение доходов  бюджета, либо их резкое падение.

     А.  Лаффер  считает, что предельной для совокупного налога с организации  может стать ставка, которая обеспечит  изъятие в бюджет 30% суммы  его  доходов. В этих пределах, как он  считает, происходит только  увеличение  суммы  доходов  бюджета.  При 40—50%-м  изъятии доходов  сокращаются  доходы организаций, сбережения  населения, что влечет за  собой  незаинтересованность в инвестировании в те или иные отрасли  экономики и сокращение налоговых поступлений.

     Снижение  налогов, по его мнению, стимулирует  развитие экономики, что в свою очередь  ведет к увеличению государственных  доходов за счет расширения  налоговой  базы, а не за счет увеличения  налоговой ставки  и налогового бремени.¹  

Теория  монетаризма

     Разработанная в 1912  г. профессором Чикагского университета М.  Фридманом теория монетаризма  предлагает ограничить роль государства  только той деятельностью, которую  кроме него никто не может  осуществить, регулированием денежной массы в  обращении. Кроме того, монетаристы  допускают возможность государственного регулирования  процентных  банковских ставок и ставок налогов (в сторону  их снижения). В остальном они  предлагают не допускать государство  к созданию  национального богатства, регулированию объемов производства, занятости и цен, поскольку оно (государство) с каждым годом, как  правило, увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции.

     Регулирование денежной массы в обращении в  сочетании  со снижением  налогов  и регулированием процентной ставки позволяет создать стабильность не только на макроэкономическом  уровне, но и на уровне  предприятий  и  организаций. В  отличие  от  монетаристов сторонники  теории  предложения  считают  главными  причинами непредвиденной  инфляции  высокие  налоговые  ставки  и  полностью отвергают бюджетный дефицит. Им удалось основательно разобраться в механизме его  отрицательного  воздействия  на  расширенное воспроизводство, особенно  при  таком методе покрытия,  как  долговые обязательства. В этом случае  государство, стараясь не допустить ускорения инфляции, вынуждено  размещать на финансовых рынках основную массу своих ценных бумаг и  превращается  в конкурента частных  фирм, изымая у частного сектора  кредитные ресурсы.

Последние перенаправляются в сферу государственного потребления, где используются главным  образом  непроизводительно.  Приверженцы этой теории советуют государству полностью «перекрыть» бюджетный канал непредвиденной инфляции и изменить предложение денег иными путями, избегая дефицита бюджета».

     Неокейнсианская теория налогообложения  – синтез неоклассической  теории и кейнсианства.

     Неокейнсианская теория налогообложения продиктована необходимостью сочетания элементов  кейнсианской концепции государственного регулирования с концепцией неоклассического направления, базирующейся в основном на государственном невмешательстве  в экономику. Неокейнсианцы достаточно убедительно ответили  на поставленные хозяйственной  практикой вопросы  и предложили  конструктивные варианты решения многих проблем экономики 1970-х  годов. Они считали вредными, расстраивающими механизмы рынка  и  порождающими хозяйственные трудности  такие формы государственного  вмешательства в экономику, как кейнсианское, антициклическое  регулирование, бюджетное перераспределение доходов, подавление  инфляции; а причину роста безработицы видели в  системе государственного  социального обеспечения. Кроме того, расчет на финансовую помощь государства в пенсионный период приводит к увеличению доли текущего потребления, поскольку государственные затраты на социальные цели изменяют соотношение между расходуемой и сберегательной частями денежных доходов. Это приводит к  снижению доли сбережений в совокупном доходе, уменьшаются объемы  кредитных ресурсов и источников  накопления, что в целом вызывает замедление экономического роста.

     Значительное  место в неокейнсианской  теории  отведено налоговым проблемам. Английские экономисты  И. Фишер и Н. Калдор, являющиеся  представителями неокейнсианства, предлагали разделить объекты  налогообложения  исходя  из  потребления,  облагая  при этом конечную  стоимость  потребляемого  продукта. «Отсюда  возникла идея налога  на  потребление, который представляет собой одновременно метод поощрения  сбережений и  средство для борьбы с инфляцией.

     Деньги, предназначенные ранее на покупку  потребительских товаров, могли  теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью  той же самой бюджетной политики — «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные  сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического    роста. Во  время спада  производства  расходы  на  рынке  потребления  сокращаются  медленнее, чем снижаются  доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления  от  налога  на  потребление являются  достаточно  высокими,  чем  при  обложении подоходным налогом.  И, как следствие, налоговая  система  не  сможет  играть роль «встроенного  стабилизатора »².  Однако  Н.  Калдор  считал, что налог на потребление, введенный по прогрессивным ставкам с применением льгот и скидок  для отдельных видов товаров (например, на предметы повседневного пользования),  более справедлив для людей с низкими доходами, чем фиксированный налог с продаж. Кроме того, при сравнении с подоходным  налогом этот налог не облагает сбережения, необходимые для будущего инвестирования, стимулирует их рост».