Обратите  внимание: новый лимит стоимости  можно применять в отношении объектов амортизируемого имущества, которые введены в эксплуатацию в 2011 году и позже (новации внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

     Не  следует забывать и о нововведениях, которые внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ в Налоговый кодекс РФ.

     Во-первых, из-за того, что с 1 января 2011 года работодатели обязаны оплачивать из собственных средств первые три дня временной нетрудоспособности работников (а не два дня, как раньше), законодатели внесли соответствующее изменение в пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Теперь бухгалтер учреждения может списывать в состав налоговых расходов оплату первых трех дней больничных (конечно, если суммы начислены в рамках предпринимательской деятельности). Во-вторых, налогоплательщикам предоставлено право самим определять срок полезного использования нематериальных активов. Поправка внесена в пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 

     Налог на доходы физических лиц. Налоговые агенты ведут учет выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Причем теперь регистры, а также порядок отражения в них первичной информации разрабатываются работодателями самостоятельно.

     Существенно изменился порядок возврата переплаченного налога на доходы физических лиц. Согласно действующей редакции статьи 231 Налогового кодекса РФ, учреждения не могут вернуть налог со всех тех доходов, которые получены в налоговом периоде, если вычеты по ним имеют конкретную дату. Например, имущественный вычет начинает действовать только с того момента, когда человек, у которого есть на него право, приносит заявление. Если раньше можно было вернуть или зачесть сумму налога по доходам за предыдущие месяцы, теперь имущественный вычет начинает действовать с того месяца, когда зарегистрировано заявление от сотрудника. Он уменьшает налог на доходы этого и последующих месяцев.

     И это не единственное ограничение. Возврат  переплаты по НДФЛ не получится осуществить, если переплата образовалась из-за смены налогового статуса работника. Поясним. Раньше, когда по истечении 183 дней иностранец становился резидентом, нужно было пересчитать его налог по ставке 13 процентов за весь налоговый период. То есть можно было сразу вернуть переплаченный налог. Теперь же, чтобы суммы вернули человеку, придется обращаться в инспекцию. Возврат сделают только после предоставления им декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). То есть учреждение не пересчитывает автоматически налог нерезидента, если он в налоговом периоде получил другой статус. Просто с момента получения статуса резидента с доходов работника взимается не 35 процентов, а 13.

     Что касается ставок, отметим следующее. Доходы высококвалифицированного иностранного специалиста облагаются по ставке 13 процентов (независимо от срока пребывания в России).

     Рассмотрим  и такое изменение. Теперь в налоговом законодательстве четко прописано, что налог возвращается как за счет сумм того налогоплательщика, который подал заявление, так и за счет налога на доходы физических лиц по другим сотрудникам, за которых учреждение перечисляет налог. Хотя из всего сказанного выше повод для возврата налога найти теперь сложно…

     Например, суммы возвращаются, если после представления  работником заявления о получении имущественного налогового вычета налог был удержан без учета этого вычета. Порядок возврата сумм в таком случае теперь прописан в Налоговом кодексе РФ более четко.

     Уточнено, что учреждению надо уведомить работника  о том, что с него было удержано больше денег (это должны сделать в течение 10 рабочих дней после выявления данного факта). Если суммы не возвращены работнику в течение трех месяцев, человеку полагаются проценты (они исчисляются с учетом ставки рефинансирования, действующей в дни, когда были нарушены сроки возврата). 

     Страховые взносы. Правила расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, а также порядок представления отчетности определены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

     Согласно  действующим нормам, объектом для  начисления взносов признаются выплаты  и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Исключение – выплаты, упомянутые в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

     Кроме того, предельная величина доходов, с  которой уплачиваются взносы за расчетный период в 2011 году, составляет 463 000 руб. (в 2010 году этот показатель был равен 415 000 руб.).

     Ставки страховых взносов, действующие в 2011 году, также увеличены.Общая ставка теперь составляет 34 процента (ранее она была равна 26%), из них:

     — в Пенсионный фонд РФ — 26 процентов;

     — в Фонд социального страхования  РФ — 2,9 процента;

     — в ФФОМС — 3,1 процента;

     — в ТФОМС — 2 процента.

     Однако  отметим, что законодательством  предусмотрен перечень лиц, которые  платят взносы по льготным ставкам. Теперь что касается отчетности. Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, расчеты по страховым пенсионным взносам следует представлять в электронной форме. 

     Транспортный и земельный налоги. Базовая ставка транспортного налога уменьшена вдвое. Кроме того, субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки в отношении автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Уменьшение налоговых ставок транспортного налога не коснулось ряда объектов налогообложения, в частности яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и др., они облагаются по старым ставкам.

     Кроме того, определено, что налоговую  декларацию по итогам года все организации  должны представлять не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать промежуточную отчетность не надо. Аналогичное изменение коснулось и земельного налога.[20]

     Заключение

     Мы  рассмотрели сущность налогов, их классификацию  и функции. И в заключение работы хотелось бы сделать некоторые обобщения  относительно изученной темы.

     Итак, применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Кроме того, являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

     а) гасить возникающие "сбои" в системе  распределения;

     б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

     Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2003 г.)
3. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) // под общей редакцией Г.В. Петровой. М: НОРМА-ИНФРА. – 1999. – 428с.
4. Дмитриева Н. Г.  Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 416с.
5. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2003. – 1008 с.
6. Курс экономической теории./Под ред. М.Н. Чепурина, Е.Н. Киселевой. – Киров, 2008
7. Липсиц И. Экономика без тайн. — М., 2003
8. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: Учебник - М .:ЮНИТИ-ДАНА,2009. – 519с.
9. Налоги и налоговое право./Под ред. А.В. Брызгалина. – М., 2007
10. Налоги и налогообложение./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб., 2008. -576с.
11. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов. Под ред. Петрова Г.В. – М.: Норма. – 2006. – 212с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., 2006
13. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2008. – 272с.
14. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996
15. Справочно-правовая система «Гарант» (от 01.08.2003 г.).
16. Экономика: Учебник./Под ред. А.С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2008
17. Экономическая теория: Учебник./Под ред. В.Д. Камаева. – М.: Владос, 2009
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М. – 2009. – 576с.
19. Лагутина Л. Г. Налогообложение в 2011 году: нововведения // Учет в бюджетных учреждениях № 2/2011
20. http://www.elitarium.ru/2008/12/10/principy_nalogooblozhenija.html

Приложение 1.

Рис 1. Классификация  налогов