Хозяйственный и финансовый контроль

[править]По субъекту контроля

1.      Государственный контроль

1.     Парламентский контроль — Счётная палата Российской Федерации и аналогичные органы субъектов федерации.

2.     Бюджетный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральное казначейство — контроль целевого использования бюджетных средств.

3.     Налоговый и таможенный контроль — Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Государственные внебюджетные фонды — контроль формирования государственных доходов.

4.     Валютный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора — контроль соответствия законодательству операций с иностранной валютой.

5.     Денежно-кредитный контроль :

1.   Центральный банк Российской Федерации — надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп.

2.   Коммерческие банки — контроль порядка осуществления хозяйствующими субъектами кассовых операций.

6.     Страховой контроль — Федеральная служба страхового надзора.

7.     Правоохранительный контроль — Прокуратура Российской Федерации, органы МВД России, Федеральная служба по финансовому мониторингу.

1.                Общее нормативно-правовое регулирование государственного финансового контроля осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в лице Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учёта и аудита.

                                                       Вышестоящий контроль

1.     Ведомственный контроль — контроль государственных организаций со стороны вышестоящих органов. Для осуществления ведомственного контроля в рамках отдельныхминистерств и других органов исполнительной власти предусмотрены контрольно-ревизионные органы и службы этих министерств. Основным объектом контроля является финансовая и хозяйственная деятельность подведомственных учреждений.

2.     Корпоративный контроль — финансовый контроль в рамках крупных организаций, имеющих большое количество отделений и филиалов (например, коммерческие банки, сети магазинов).

                                                       Внутрихозяйственный контроль

1.     Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.

2.     Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.

                                                       Независимый (коммерческий) контроль — аудит.

1.     Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.

2.     Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.

                                                       Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

[править]По времени проведения

1.      Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы на перечисление или выдачу денежных средств.

2.      Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначействапутём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).

3.      Последующий контроль — проводится путем анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.

[править]По направлению

(см. задачи финансового контроля)

1.      Контроль на соответствие (формальный контроль) — оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям нормативных актов (в том числе локальных).

2.      Контроль финансовой отчётности — оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учёта, достоверности, обоснованности и своевременности представленияфинансовой отчётности.

3.      Контроль эффективности — оценка результативности, продуктивности и экономичности использования ресурсов, эффективности управления капиталом.

[править]По срокам выполнения

1.      Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала, года).

2.      Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.

3.      Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.

[править]По источнику финансирования

1.      Контроль за счёт проверяемого лица — внутрихозяйственный контроль, независимый контроль.

2.      Контроль за счёт контролирующего субъекта — государственный контроль, вышестоящий контроль.

3.      Контроль за счёт третьих лиц — встречается крайне редко, только общественный контроль.

[править]Методы финансового контроля

Основная статья: Методы финансового контроля

Методы финансового контроля — это приёмы исследования учётной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб сцелью выявления доказательной информации. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.

При этом выбор методов контроля, применяемых в том или ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или службы. Например, аудитор в ходе проверки может применять только документальные методы; в ходе налоговой проверки могут проверяться только те документы, которые касаются начисления и перечисления в бюджет налогов. Наиболее широкие полномочия, как правило, реализуется при вышестоящем или внутрихозяйственном контроле, так как полномочия служб внутреннего контроля ограничиваются только локальными нормативными актами.

[править]Результат финансового контроля

Результатом мероприятия финансового контроля (ревизии, проверки и т. п.) является документ (акт, отчёт, справка, заключение), который отражает:

1.      достоверную информацию о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля (проверяемой организации),

2.      вскрытые в процессе контроля нарушения норм и правил, отклонения от принятых стандартов,

3.      факты неэффективного или неэкономного хозяйствования.

[править]Литература

                   М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин. Ревизия и контроль : учебник. — Москва: КНОРУС, 2006. — С. 11 - 91. — 640 с. — ISBN 978-5-85971-641-8

                   Малолетко А.Н. Контроль и ревизия : учеб.пособие. — Москва: КНОРУС, 2006. — С. 30 - 75. — 312 с. — ISBN 5-85971-433-5

                   Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия : учеб.пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2007. — С. 11 - 32. — 346 с. — ISBN 978-5-16-003022-7

                   Контроль и ревизия : учебник для среднего профессионального образования / М.В.Мельник. — Москва: Экономистъ, 2007. — С. 15 - 62. — 254 с. — ISBN 5-98118-196-6

                   Соколов Б.Н., Рукин В.В. Системы внутреннего контроля (организация, методика, практика). — Москва: Экономика, 2007. — С. 5 - 9. — 442 с. — ISBN 978-5-282-02725-9

                   Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П.Голубятников. — Москва: Юридическая литература, 1998. — С. 266 - 271. — 368 с. — ISBN 5-7260-0903-7

                   Бюджетная система России / Г.Б.Поляк. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С. 663 - 672. — 703 с. — ISBN 5-238-01110-5

Категория: 

                    Финансовый контроль