Аудит учета расчетов по налогам и сборам

-         письменные заявления, полученные от проверяемого предприятия;

-         выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены в ходе выполнения аудиторских процедур.

Информационной базой для ознакомления с содержанием организации бухгалтерского учета и учетной политики на предприятии являются:

                       приказ (распоряжение и т.п.) об учетной политике проверяемой организации;

                       рабочий план счетов бухгалтерского учета;

                       перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

                       правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

                       утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;

                       пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации, избранные при формировании учетной политике отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета;

                       изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным;

                       дополнительные данные о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, прекращении операций, аффилированных лицах, прибыли, приходящейся на одну акцию.

При проведении проверки необходимо установить:

                       наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;

                       соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;

                       последовательность применения учетной политики;

                       наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих организации достоверно отразить ее имущественное состояние и финансовые результаты;

                       полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;

                       соблюдение учетной политики.

Аудит организации бухгалтерского учета начинается с того, что проверяется функционирование фактической формы учета и степень ее полноты и достаточности. Проверяется наличие должностных инструкций для всех работников бухгалтерии, рабочего плана счетов, приказов о назначении материально-ответственных лиц, порядок проведения инвентаризаций.

По результатам экспертизы организации и состояния бухгалтерского учета формулируется вывод о соответствии системы бухгалтерского учета масштабам деятельности организации и адекватности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Данный вывод является одним из ключевых для аудиторского заключения.

В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов, в рабочие документы должны быть включены факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимая аргументация.

Существенные недостатки системы бухгалтерского учета, отмеченные в ходе аудиторской проверки, должны быть отражены в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого предприятия.

ВЫВОДЫ

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета. Однако в рамках налогового аудита могут быть поставлены и гораздо более узкие цели, например подтверждение аудитором правомерности и правильности отражения в налоговом и бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС, правильности формирования налоговой базы по конкретному налогу и т.д.

В целом для аудита расчетов с бюджетом целесообразно выделить следующие этапы:

- согласование условий работы;

- сбор и оценка информации;

- анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, анализ учетной политики для целей налогообложения;

- планирование налогового аудита, включающее оценку аудиторских рисков, уровня существенности, формирование выборки, разработку плана и программы аудита налогообложения;

- проведение аудиторских процедур;

- анализ результатов аудиторской проверки, оценка налоговых рисков организации;

- подготовка отчета аудитора с рекомендациями по устранению выявленных нарушений налогового законодательства.

Аудитору необходимо проверить:

                  правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

                  правильно ли применены ставки налогов и платежей;

                  своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

                  правильно ли и обоснованно применены льготы;

                  правильно ли ведется аналитический и синтетический учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

                  соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия.

Источниками информации для проведения аудита налогообложения являются:

                  распорядительные документы, определяющие общие положения учета;

                  налоговая отчетность (декларации и регистры);

                  финансовая отчетность;

                  регистры синтетического бухгалтерского учета;

                  регистры аналитического учета;

                  первичные документы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1.      Ерофеева, В. А., Аудит: учебник / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова, - издательства: Юрайт, Высшее образование, 2010. - 640 с.

2.      Ерофеева, В.А., Пискунов, В.А., Битюкова, Т. Аудит: учебник / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т. Битюкова, – М: Высшее,  образование, 2011. - 447 с.

3.      Лебедева,  Е. М. Аудит: учебник /  Е. М. Лебедева, - издательство: Академия, 2009. - 176 с.

4.      Мерзликина, Е.Н., Никольская, Ю.П. Аудит: учебник – 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

5.      Одегов, Ю. Г. Аудит и контроллинг персонала: учебник / Ю. Г. Одегов, Т. В. Никонова, - издательство: Альфа-Пресс, 2010.- 672 с.

6.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1и 2.

7.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

8.      Положения по бухгалтерскому учету

9.      Подольский, В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова, Г. Н. Мамаева, - издательство: Волтерс Клувер, 2010. - 672 с.

10. Подольский, В. И. Аудит: учебник / Под редакцией В. И. Подольского - издательство: Экономистъ, 2009. - 544 с.

11. Проскуряков, А. Аудит финансовой отчетности. Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур:  учебник / А. Проскуряков, - издательство: Дарника, 2010. 760 с.

12. Рогуленко, Т. М., С. В. Пономарева Аудит: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева, - издательство: КноРус, 2010. - 416 с.

13. Суйц, В. П. Аудит: учебник / В. П. Суйц, - Высшее образование, 2007. – 398 с.

14. Суйц, В. П., Ситникова В. А. Аудит: учебник / В. П. Суйц, В. А. Ситникова, - издательство: КноРус, 2010. - 168 с.

15. Терентьева, М. И. Аудит: учебник / М. И. Терентьева, - издательство: Феникс, 2010. - 320 с.

16. ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

17. ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

18. Шеремет, А. Д., Суйц, В. П. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П.  Суйц, – М: Экономистъ, 2007.

19. Юдина, Г. А., Черных, М. Н. Основы аудита: учебник / Г. А. Юдина, М. Н. Черных, – М: Окей-книга, 2010. - 32 с.

20. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М.:Проспект, 1998.

21. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ. (с изменениями и дополнениями).

22. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

23. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

24. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01г.

25. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями повременной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан подлежащих обязательному социальному страхованию» № 255-ФЗ от 29.12.2006г.

26. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

28. Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

29. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита».

30. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита».

31. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

32. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

33. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Утверждены приказом Минфина РФ от 13 06.95 г. №49.

34. «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами». Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96.

35. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2003 г. № БГ-3-03/447.

36. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2004 г. №62.

37. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» (подакцизные товары) части второй Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам 18.12.2000 г. № БГ-3-03/440.

38. Методические рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам 29.11.2000 г. № БГ-3-03/415.

39. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий». Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.06.95 г. № 33 (в ред. последующих» изменений и дополнений).

40. Инструкция по применению Закона Российской Федерации «О плате за землю». Утверждена Государственной налоговой службой Российской Федерации от 17.04.95 г. № 29 (в ред. последующих изм. и допол. № 1-4).

41. Порядок учета ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.96 г. № 914.

42. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Федеральный закон от 31.07.98 г. № 148-ФЗ

43. Письмо Минфина России от 25 декабря 2006г. № 03-07-11/642 «Об учет входного НДС»

44.   Письмо Минфина России от 27 декабря» 2006г. «Об учете расходов нВ сбор информации о контрагенте уменьшают прибыль».

45.   Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: ПРИОР, 2010

46.   Кочинев Ю.Ю. Аудит – Спб.: Питер, 2011.

47. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011.

48. Крикунов А.В. Закон об аудите в действии. М.: Изд-во «АиН», 2008

49. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Издательский центр «Академия», 2007.

50. Сучилин А.А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Методология проведения. / Под ред. профессора Г.Б. Полисюк — М.: Экзамен, 2011.

51. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011.

52. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет. – Спб.: «Издательский дом Герда», 2010.

53. Хахонова Н.Н. Основы аудита. Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ, 2010.

54. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2011

55. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2011.

56. "Финансовая газета. Региональный выпуск", газета N 28, июль 2011 г.

57. "Аудиторские ведомости", N 1, газета январь 2011 г.

58. «Главбух», журнал № 3, февраль 2010г.

59. «Зарплата», журнал № 1, январь 2010г.

60. «Главная книга», журнал № 6, март 2010г.