Понятие межбанковского кредита

В кредитном  договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные ставки, которые зависят от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока вида и валюты кредита.

Процент за пользование кредитом начисляется  за каждый календарный день пользования  МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованный дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно с возвратом суммы МБК в рамках генерального договора не предусматривается. При наличии взаимной договоренности задержка кредитных ресурсов и заемщика оформляется с согласия кредитора как новая сделка с началом действия приходящегося на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процента по предыдущей сделке. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право в первую очередь исходя из полученных средств заемщика погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения МБК или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение  своевременного возврата кредита. Межбанковский  кредит может быть предоставлен и  без обеспечения ( в зависимости от уровня банка, его капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковским кредитам фиксированные обязательства предоставляют определенное  обеспечение счету, генеральным соглашением на рынке межбанковских кредитов.

Обеспечением  кредита может выступать имущество  заемщика, средства на корреспондентских  счетах, в кассе, т.е. те средства, на которые по закону может быть обращено взыскание. По ссудным процентам  по межбанковским кредитам наблюдаются  следующая закономерность:      

>       ставки по межбанковским кредитам                  <                                     

ставка по кредитам                                         ставка по депозитам

хозяйствующих субъектов

Взаимная  ответственность сторон за выполнение условий кредитных отношений  оговариваются в договоре (См. приложение 1). За просроченную задолженность заемщик  оплачивает неустойку по двойной  ставке, применяемой к дебетовому сальдо по корреспондентским счетам банков второго уровня Центральном Банке РФ одновременно в банке взыскивается неустойка по несвоевременно уплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от двух до пяти процентов ежедневно. Это связано с тем, что в период времени от списания денег  с корреспондентского счета банка-кредитора до их зачисления за счет банка-заемщика может быть значительным. В результате реальная возможность получить или использовать кредит будет отсрочена.

Условия кредитных  сделок по межбанковским кредитам зависят  от сотрудничества с ним, от банка, которому  впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика

2.5.  Учет и аудит межбанковских кредитов

2.5.1. Учет  межбанковских кредитов

В настоящее  время межбанковский кредит достаточно широко распространен, он возникает, когда  между банками заключается договор  о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется  по активным балансовым счетам первого  порядка:

Кредиты, полученные от Центрального Банка

Краткосрочные кредиты, полученные от  других банков

Среднесрочные кредиты, полученные от других банков

Долгосрочные  кредиты, полученные от других банков

Кредиты овернайт, размещенные в других банках

Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)

Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)

Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках

Долгосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках

Корреспондентские счета других банков

Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком

Долгосрочные  кредиты, предоставленные другим банком

Финансовый  лизинг другим банком

Просроченная  задолженность других банков, но депозитам  и кредитам

Блокированная задолженность других банков по депозитам  и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

2.5.2. Аудит  межбанковских кредитов 

При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние  уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о  деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся  использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму. Банки, как правило, перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но  с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства.  В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что  выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.  

Выданные  одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются  в качестве ‘’крупных’’. Решение  о выдаче такого кредита должно приниматься  правлением  коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение Центрального Банка по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолжности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого заемщика. 

Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим вопросам и даже не рассматривают  баланс заемщиков перед выдачей  ссуды, ссылаясь при этом на то, что  кредитование совершается на основании  договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность  сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может  заменить экономический анализ. 

Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового  состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка. 

Коммерческие  банки для повышения ликвидности, а так же для защиты интересов  вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют  обязательные фонды. При аудите следует  рассмотреть полноту создания следующих  фондов:

фонда обязательных резервов,  который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величины остатка средств, подлежащего резервированию, производится Центральным Банком на 1-ое и 16-ое числа путем сверки сумм фактически внесенных средств и сумм, подлежащих внесению;

фонда страхования  депозитов, создаваемого в целях  представления гарантии и обеспечения  защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);

фонда страхования  от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от Центрального Банка на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном  размере к фактически сформированной величине данного фонда. 

Государственный надзор Центрального Банка за деятельностью  коммерческих банков позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков. В настоящее время в большинстве случаев, выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими банками друг другу, на основании заключения на год и более генерального соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

В случае, если между банками не установлены корреспондентские отношения, то для взаимного кредитования банки предоставляют друг другу следующие документы:

нотариально заверенные копии учредительных  документов (устава, лицензии)

развернутый баланс и данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнюю отчетную дату, обновляемые ежемесячно

заверенный  аудитором последний годовой  баланс

нотариально заверенный документ с образцами  подписей первых лиц банка

список дилеров, подтверждающий полномочия сотрудников  на проведение переговоров и заключения сделок по МБК в рамках этого соглашения.  

Таким образом на первом этапе аудиторской проверки необходимо уточнить порядок регулирования  операций по МБК (то есть на основе соглашения или отдельных кредитных договоров) а потом проверить у банка наличие перечисленных выше документов.

Предоставление  МБК другим банкам должно осуществляться на основе оценки финансового состояния  банков-контрагентов в пределах лимитов  возможного риска, устанавливаемого комитетом  по управлению активами и пассивами  для каждого банка-заемщика (резидента  и нерезидента), на основании решения  соответствующего органа управления банка (в зависимости от суммы кредита). Поскольку выдача МБК в рамках соглашения осуществляется на основании  электронных записей телефонных переговоров дилера банка-кредитора  с дилером банка-заемщика (или  по системе REUTERS DEALING), то на основании  тикетов аудиторами уточняются условия сделок по МБК: сумма и валюта кредита, процентная ставка, срок кредита и дата валютирования. Причем обращается внимание на обязательное, двустороннее подтверждение каждой сделки МБК, кроме того,  в ходе аудита МБК проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче МБК, его возврату в установленные сроки по уплате процентов за его использование банками-заемщиками, соблюдение банком-кредитором лимитов возможного риска, утвержденных комитетом по управлению активами и пассивами банка для каждого банка-заемщика, а также соблюдение лимитов по предоставлению МБК на внутреннем и внешнем межбанковских рынках, своевременности перенесения на счет просроченных МБК.  В ряде случаев кредитный риск может перерасти в риск системный, когда нарушение кредитных обязательств одним участником ведет к цепи неплатежей на финансовом рынке. Яркими примерами последствий проведения банками рискованной кредитной политики является кризис на рынке межбанковских кредитов 1995 г. и 1998 года. По результатам проверки аудитором делаются выводы.

3. Организация  межбанковских расчетов

К организации  межбанковских расчетов предъявляются  высокие требования с точки зрения четкости их проведения, сокращения времени  и трудоемкости совершения.

Взаимные  расчеты между банками осуществлялись до последнего времени с использованием системы межфилиальных оборотов (МФО). Эта система расчетов между  банками позволяла достаточно эффективно проводить учет и контроль данных операций и отражала процесс перераспределения  средств между учреждениями банков в рамках единого банка, действующего на основе государственной собственности. Изменение формы собственности  в банковском деле — создание акционерных  и паевых банков — потребовало  разграничения собственности и  в сфере расчетов между банками.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета  коммерческих банков, открытые в учреждениях  Центрального Банка Российской Федерации  — расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета  банков, открытые на основе прямых корреспондентских  соглашений между банками.

Свои кредитные  ресурсы коммерческие банки могут  пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК.

Практически все банки время от времени  могут иметь излишек кредитных  ресурсов или же, наоборот их временный  недостаток. Это противоречие разрешается  на рынке МБК. Чтобы временно свободные  ресурсы приносили доход, банки-кредиторы  стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Такое помещение  средств считается надежнее по сравнению  с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств  со стороны банка. Мотивы банка-заемщика в привлечении кредитных ресурсов разнообразны: необходимость оперативного регулирования банковской ликвидности, потребность в дополнительных средствах для расширения  активных операций и прочее. Активными кредиторами на рынке МБК могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадействованные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. Условия и сроки размещения кредитных ресурсов различные. В международной практике наиболее популярные сроки варьируются от одного дня до нескольких лет. Привлечение МБК осуществляется двумя способами: самостоятельно, путем прямых переговоров, или через финансовых посредников.

В случае, когда  банки сами договариваются о межбанковском  кредите, их отношения оформляются  специальным договором. Основная  масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальные - в бессрочной.  В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться на кредитном рынке и каково будет финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма межбанковского договора предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный срок, установленный договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения.