Основные правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности

     Содержание 

     Введение                                                                                                       3

1. Основные правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности                                                                                                 4

     2. Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 6                  9

     Заключение                                                                                                  22

     Список  использованных источников                                                        23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Целью данного реферата является изучение основных правовых и законодательных документов по аудиторской деятельности, которые регулируют как организацию аудиторской деятельности, так и проведение аттестации и повышение квалификации аудиторов и лицензирование фирм, занимающихся аудитом. Также, в данном реферате рассмотрен один из Стандартов аудита – Стандарт № 6 от 23.09.2002 года, определяющий единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью.

     При написании данного реферата, я  руководствовалась Федеральными законами и стандартами, в частности: Федеральным   законом «Об аудиторской деятельности»  № 307-ФЗ от 29.12.2008 г. и стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 23.09.2002 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности                                                                              

     В России уже достаточно развитое законодательство, регулирующее осуществление аудиторской  деятельности.

     Среди нормативных документов есть положения  как по организации аудиторской  деятельности, так и по проведению аттестации и повышению квалификации аудиторов и лицензированию фирм, занимающихся аудитом.

     К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся следующие:

     1. Конституция РФ (в ред. от 25 июля 2003 г.).

     2. Гражданский кодекс РФ.

     3. Налоговый кодекс РФ.

     4. Уголовный кодекс РФ.

     5. Кодекс РФ об административных  правонарушениях.

     6. Закон РФ от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

     7. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности (с последними дополнениями и изменениями)».

     8. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации (в ред. от 31 декабря 1997 г.)».

     9. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

     10. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     11. Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

     12. Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах»

     13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «0б утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. постановлений Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405, от 7 октября 2004 г. № 532, от 16 апреля 2005 г. № 228, от 25 августа 2006 г. № 523).

     14. Отчет об аудиторской деятельности ф. 1 - аудит, утверждено 13 июля 2004 г. № 26 постановлением Федеральной службы государственной статистики «Сведения об оказании услуг в области аудита».

     15. Отчет об аудиторской деятельности ф. 2 - аудит, утверждено 14 ноября 2006 г. Кд 66 постановлением Федеральной службы государственной статистики «об утверждении статистического инструментария для организации Минфином России статистического наблюдения за аудиторской деятельностью».

     16. Другие.

     Приведенный перечень нормативно-правовых документов обеспечивает организацию аудиторской  деятельности в РФ, однако он будет  расширяться за счет принятия новых  федеральных стандартов и других нормативных документов.

     Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

     В мировой практике можно выделить две различные концепции регулирования  аудиторской деятельности например: Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А. и др. Аудит: Учеб. пособие. М.: ИПК ФБК-ПРЕСС, 2002. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, в которых аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

     Вторая  концепция развита в англоязычных странах (СIIIА, Великобритания), где  аудиторская деятельность в некоторой степени саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность в этих странах регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

     В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования  аудиторской деятельности. Каждый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной документации.

     Первый (верхний) уровень включает Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

     Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены  правовые и нормативные положения, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ. Он должен рассматриваться  в контексте других важнейших  правовых документов: Гражданского кодекса  РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» и др.

     Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, определены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

     В данном Федеральном законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и аттестации аудиторов.

     Три статьи указанного Закона посвящены  управлению аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

     В соответствии с Федеральным законом «об аудиторской деятельности» руководство аудиторской деятельностью возложено на уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. В качестве такого органа выступает Министерство финансов РФ (департамент организации аудиторской деятельности Минфина России). Кроме того, этими проблемами занимаются и общественные структуры: аккредитованные профессиональные объединения и Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Основными исполнителями аудиторской деятельности выступают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

     В Законе определена ответственность  за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. В соответствии с Законом должны быть приведены  в соответствие все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.) в РФ. Как следует из перечня нормативных документов, основные положения Федерального закона получили в них конкретное уточнение и разъяснение. Это позволило регулировать аудиторскую деятельность в соответствии с основными положениями Закона, начиная с момента его вступления в силу.

     К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

     Третий  уровень охватывает внутренние стандарты  аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

     Четвертый уровень включает внутренние стандарты  аудиторской деятельности, которые  разрабатывают аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и  практики аудита. Содержание и форма таких документов - прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 6 

     Изучив  Стандарт № 6, утвержденный постановлением Правительства 
Российской Федерации от 23.09.2002 года №696, «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», я пришла к выводу, что аудиторское заключение включает в себя:

1. наименование;
2. адресата;
3. следующие сведения об аудиторе:

организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального  аудитора - фамилия, имя, отчество и  указание на осуществление им своей  деятельности без образования юридического лица;

место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

номер, дата предоставления лицензии на осуществление  аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

членство  в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

4. следующие сведения об аудируемом лице:

организационно-правовая форма и наименование;

место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной  регистрации;

5. вводную часть;
6. часть, описывающую объем аудита;
7. часть, содержащую мнение аудитора;
8. дату аудиторского заключения;
9. подпись аудитора.