Организация бухгалтерского учета и документооборота в кредитных организациях

     Содержание  регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Организация документооборота кредитных  организаций. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее.

1. Все  документы, поступающие в операционное  время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

2. Если  необходимо по принятым документам осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России по расчетам. Оплата денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы "овердрафта", определенной договором.

3. Утром  следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти платежные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня. При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских счетов, операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не включаются.

4. Выписки  из корреспондентских счетов  кредитные организации должны  получать из РКЦ Банка России, других кредитных организаций  не позднее, чем на следующий  день до начала рабочего дня  кредитной организации. Полученные  выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на счета до выяснения.

     Выписки по внебалансовым счетам по учету  расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам.

     Средства, зачисленные на корреспондентские  счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих подтверждающих документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.

     Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если  в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные  на счет по учету сумм, поступивших  на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Во взаимоотношениях с банками - нерезидентами документооборот  регулируется договорами, заключаемыми с ними.

5. Прием  расчетных документов на бумажных  носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, осуществляется бухгалтерским работником, которым на всех экземплярах документа проставляются подпись и штамп, содержащий текст:

1) Если  прием документов оформляется бухгалтерскими работниками различно, а зависимости от срока оплаты документа, то на документах, оплачиваемых в день приема, расписка, содержащая текст "Принято и оплачено " " _ г.".

2) На  документах оплаченных на следующий  рабочий день: "Принято" " _ г.".

"Оплачено" " _ г.".

Последний экземпляр документа возвращается клиенту.

6. При  подписании документов фамилия  подписавшего работника банка  должна быть также обозначена  разборчиво (штампами) с указанием  фамилии и инициалов. Даты и  подписи могут оформляться комбинированными штампами.

7. Документы  и письма, подлежащие направлению  в другие банки, организации,  должны быть отправлены в тот  же день (оформления приема, подписания).

8. В  целях улучшения обслуживания  клиентов и равномерного распределения  нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания. Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня, при возможности и позже.

9. Поручения  клиентов на перечисление средств  с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета в соответствии с Положением Банка России "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями" определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется в правилах документооборота кредитной организации. 
 

Задача№7

Определите, какие  из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными. Определите, какие из балансовых счетов относятся к счетам первого и  какие к счетам второго порядка.  
Проанализируйте перечень счетов: Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям:  
Резервный фонд  
Касса кредитных организаций  
Платежные документы в иностранной валюте  
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России  
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов  
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней  
Собственные капитальные вложения  
Нематериальные активы  
Фонды специального назначения  
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней  
Просроченная задолженность по кредитам предоставленным  
Просроченные проценты по кредитам предоставленным  
Расчеты с дебиторами и кредиторами  
Основные средства банков 

     Уставный  капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям: счет 10204, второго порядка, балансовый, пассивный по дебету уменьшение уставного капитала по кредиту образование уставного капитала. Сальдо кредитовое.  
          Резервный фонд: счет первого порядка- 107, балансовый, пассивный. По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами. По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами). 
          Касса кредитных организаций- счет 20202,второго порядка, балансовый, активный. По дебету счета отражается поступление денежной наличности, по кредиту счета отражается списание денежной наличности 
          Платежные документы в иностранной валюте – счет 20203, второго порядка, балансовый, активный. По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц).По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами. 
          Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России: счет 30102, второго порядка, балансовый, активный который используется для

проведения  расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из другихучреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные сосчетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. 
          Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов- счет 30109, второго порядка, балансовый, пассивный на счете отражаются

корреспондентские отношения между двумя или  несколькими кредитными учреждениями по проведению платежей на основании поручения одного из них, а также предоставлению кредитов,оказанию инвестиционных и иных услуг.

           Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней – счет 31304, второго порядка, балансовый, пассивный. По кредиту счетов отражаются:суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:суммы погашенных кредитов;суммы возвращенных депозитов;суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

         Собственные капитальные вложения – счет 60701, второго порядка, балансовый, активный. Назначение счета: учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов (далее капитальные вложения).

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению  капитальных вложений в корреспонденции  с соответствующими счетами.По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

         Нематериальные активы – счет 60901 второго порядка, балансовый, активный.Назначение счета: учет имущества кредитных организаций, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, а также амортизации нематериальных активов. Счет по учету нематериальных активов - активный, счет учета их амортизации - пассивный.

По дебету счета проводится стоимость приобретенных  объектов нематериальных активов в  корреспонденции со счетами учета  капитальных вложений.По кредиту  этого счета проводится стоимость  объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) имущества.

         Фонды специального назначения – счет 107, второго порядка, балансовый, пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения.По дебету счета списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

         Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней – счет 45204, второго порядка, балансовый, активный. Назначение счетов: учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности. По дебету счетов отражаются:суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счетов отражаются:суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

           Просроченная задолженность по кредитам предоставленным – счет 40310, второго порядка, балансовый, активный. Просроченные проценты по кредитам предоставленным –счет 40311, второго порядка, балансовый активный На счете учитываются по дебету  суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам; суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов.  
               Расчеты с дебиторами и кредиторами – счет 603, первого порядка, балансовый счет, активный по дебету отражается суммы выданные в подотчет по кредиту их списание. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям