Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назначение и содержание

     Группа 3. Планирование и  документирование аудита

     Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита - устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

     - форма и содержание рабочих документов,

- конфиденциальность,

- обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них.

     Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита - устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• планирование работы;
• общий план аудита;
• программа аудита;
• изменения в общем плане и программе аудита.

     Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите - устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском:

• существенность;
• взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском;
• существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств;
• оценка последствий искажений.

     Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности - устанавливает единые требования к пониманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля и оценку рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
• понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
• оценка рисков существенного искажения информации;
• сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника;
• документирование;
• понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется;
• отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского  учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• характер деятельности аудируемого лица;
• общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности;
• оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица;
• элементы системы внутреннего контроля;
• контрольная среда;
• процесс оценки рисков аудируемым лицом;
• информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• контрольные действия;
• мониторинг средств контроля;
• условия и события, которые могут указывать на риски существенного искажения информации.

     Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица - устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе при рассмотрении представленной руководством аудируемого лица оценки способности указанного лица продолжать непрерывно осуществлять свою деятельность:

• факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности;
• действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;
• дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;
• выводы аудитора и аудиторское заключение;
• подписание или утверждение финансовой (бухгалтерской) отчетности значительно позже отчетной даты.

     Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка - устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств:

• определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности;
• аудиторские доказательства;
• учет риска при получении аудиторских доказательств;
• отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств;
• статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке;
• построение выборки;
• объем выборки;
• отбор подлежащей проверке совокупности элементов;
• проведение аудиторских процедур;
• характер и причина ошибок;
• экстраполяция (распространение) ошибок;
• оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности;
• примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля;
• примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу;
• характеристика методов отбора совокупности.

     Группа 4. Внутренний контроль качества аудита

     Правило (стандарт) N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту - устанавливает единые требования в отношении контроля качества выполнения заданий по аудиту

• понятия
• используемые в настоящем правиле
• обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита
• этические требования
• решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию
• формирование аудиторской группы
• выполнение задания
• мониторинг

     Правило (стандарт) N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях - устанавливает единые требования к системе контроля качества услуг в аудиторской организации. К деятельности индивидуального аудитора соответственно применяются требования настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности, если иное не вытекает из существа деятельности индивидуального аудитора:

• Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией
• Этические требования
• Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества
• Кадровая работа
• Выполнение задания
• Мониторинг
• Документирование

     Группа 5. Аудиторские доказательства

     Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства - устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств

• достаточные надлежащие аудиторские доказательства
• процедуры получения аудиторских доказательств

     Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях - устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств в следующих случаях:

     присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов;

• раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах;
• оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях;
• раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

     Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников - устанавливает единые требования в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников (внешних подтверждений), используемой аудитором для получения аудиторских доказательств:

• Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков
• Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения
• Подготовка запроса для внешнего подтверждения
• Позитивные и негативные внешние подтверждения
• Пожелания руководства аудируемого лица
• Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос
• Процедура внешнего подтверждения
• Оценка результатов полученных ответов
• Получение внешних подтверждений до отчетной даты

     Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры - устанавливает единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита.:

• Сущность и цели аналитических процедур
• Аналитические процедуры при планировании аудита
• Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу
• Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
• Надежность аналитических процедур
• Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей

     Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений - устанавливает единые требования в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в финансовой (бухгалтерской) отчетности (не применяется при проверке прогнозируемой или ожидаемой финансовой информации, но многие предусмотренные им процедуры могут использоваться для этой цели):

• Особенности расчета оценочных значений
• Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений
• Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица
• Использование независимой оценки
• Проверка последующих событий
• Оценка результатов аудиторских процедур

     Группа 6. Использование  работы третьих лиц

     Правило (стандарт) N 28. Использование результатов работы другого аудитора - устанавливает единые требования для случаев, когда аудиторская организация или индивидуальный аудитор при подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица использует результаты работы другого аудитора, который проверяет финансовую информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица:

• Назначение в качестве основного аудитора
• Сотрудничество между аудиторами
• Вопросы, требующие рассмотрения при составлении аудиторского заключения
• Разделение ответственности

     Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита - устанавливает единые требования для внешних аудиторов при рассмотрении работы службы внутреннего аудита. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется, если служба внутреннего аудита аудируемого лица оказывает помощь внешнему аудитору при выполнении процедур внешнего аудита. Процедуры, предусмотренные в настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности, должны применяться к сфере внутреннего аудита в той части, которая имеет отношение к аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• Объем и цели внутреннего аудита
• Взаимоотношения между внутренним аудитом и внешним аудитором
• Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита
• Сроки взаимодействия и координации
• Оценка эффективности внутреннего аудита

     Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта - устанавливает единые требования к использованию результатов работы эксперта в качестве аудиторских доказательств: