Депозитные операции

Депозитные операции

  Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами – физическими и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

  По экономическому содержанию депозиты можно разделить на 3 группы:

депозиты до востребования;

срочные депозиты;

сберегательные  вклады.

  Депозиты до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов. 

К ним относятся  средства: 

·   хранящиеся на расчетном счете и текущих счетах предприятий; 

·   фондов различного назначения в период их расходования; 

·   в расчетах; 

·   местных  бюджетов и на их счетах; 

·   средств  на корсчетах других банков. 

  Преимуществом депозитных счетов до востребования для их владельцев является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственных и других операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основной недостаток – отсутствие уплаты процентов или очень невысокий процент.

  Депозиты до востребования учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 в зависимости от юридического статуса их владельца, к которым открыт счет 2-го порядка “01” – депозиты до востребования.

  Привлечение депозита сопровождается открытием физическому или юридическому лицу депозитного счета и записью на счетах соответственно:

Д 20202

К 42301  (42601)

или

Д расчетный  счет

К 41001  (41101,..., 42501).

 

Срочные депозиты и сберегательные вклады

  Они представляют собой наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов.

     Срочные депозиты – это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный  срок, по которым, как правило, уплачивается фиксированный процент и вводится ограничение по досрочному изъятию  вклада.

     Основной  недостаток – не могут использоваться для расчетов и на них не выписываются расчетные документы, средства на счетах оборачиваются медленно.

     Срочные депозиты учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 с открытием  счетов 2-го порядка: 02-08 в зависимости  от срока привлечения, при этом выполняются  следующие проводки: 

физические лица

Д 20202

К 42302-08  (42602-08); 

юридические лица

Д расчетный  счет

К 41002 – 41008  (41102-41108,..., 42502-42508). 

     Разновидностью  срочных депозитов являются сберегательные вклады, оформление которых предполагает выдачу вкладчику сберегательной книжки.

     Этот  вклад характеризуется отсутствием  фиксированного срока хранения денежных средств.

     В отечественной банковской практике сберегательные счета открываются  только физическим лицам.

     Существуют  различные виды сберегательных вкладов, открываемых физическим лицам: срочные; срочные с дополнительными взносами; выигрышные; денежно-вещевые выигрышные; целевые, текущие, с предварительным  уведомлением об изъятии средств  и др. Для банков значение сберегательных вкладов состоит в том, что  с их помощью мобилизуются неиспользованные доходы населения и превращаются в производительный капитал.

     Срочные сберегательные вклады: устанавливается  либо фиксированный срок, либо срок, в течение которого вклад не может  быть изъят. По срочным вкладам банком уплачивается наиболее высокий процент  по сравнению с другими видами сберегательных вкладов.

     Сберегательный  вклад с дополнительными взносами. На этот счет регулярно вносится заранее  оговоренная сумма денег и накопленные сбережения выплачиваются на определенную дату (новогодние вклады, к моменту совершеннолетия и т.д.).

     Текущие сберегательные вклады допускают свободное  поступление и изъятие средств  и используются в основном для  зачисления заработной платы, пенсий, оплаты регулярных платежей. По этим вкладам  начисляется минимальная процентная ставка. В западной практике эти  счета могут быть “привязаны”  к срочному вкладу для автоматического  подкрепления остатка в случае недостатка средств для осуществления платежей по этому счету.

     Оформляются эти вклады следующей проводкой: 

Д 20202

К 42302-08  (42602-08). 

Параллельно банк списывает с учета по внебалансовым счетам вкладную книжку при выдаче ее вкладчику в день открытия вклада

Д 99999

К 91207.

     Коммерческий  банк за привлечение денежных средств  уплачивает проценты, размер, порядок  начисления и учета которых определяется на основе заключаемых соглашений.

     Если  договором о депозите не предусмотрено  причисление к нему процентов, то начисление и выплата процента, причитающихся  клиенту, отражаются проводкой:

Д 70202  (970203)

К 20202

К расчетный счет

     Если  перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через  счет по учету расчетов с кредиторами (№ 60322 – для юридических лиц  и 47411 – для физических лиц).

     Начисление  процентов по депозитам, подлежащие перечислению клиентам, отражаются проводкой:

Д 61401

К 60322 (47411).

     При перечислении процентов юридическим  лицам 

Д 60322

К расчетный счет 

Д 47411 для физических лиц

и одновременно: К 20202

д 70202 (70203)

К 61401.

     При изъятии средств депозитный счет закрывается. В учете делается запись: 

Д 410-406 (с 01 по 08)

К расчетный счет

К 20202.

.