Анализ доходов, расходов и прибыльности коммерческих банков

Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного  веса комиссионных доходов в общем  объеме всех доходов. Это обусловлено  тем, что комиссионные доходы более  стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных  финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов.

Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского»  характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов  программного обеспечения и их возможной  реализации, возможные доходы от участия  в деятельности предприятий и  организаций, а также доходы различных  подразделений банка. К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые  относятся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям  прошлых лет, поступившие или  выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки,  взысканные с клиентов;

- оприходованные излишки  кассы;

- восстановление сумм  резервов;

- доходы в виде возврата  сумм из бюджета за переплату  налогов на прибыль;

- возмещение расходов  по охране здания, коммунальных  платежей от арендующих организаций;

-другие.

 Эти доходы по существу  являются доходами непредвиденного  характера и, как правило, не  учитываются при составлении  прогнозов доходов банка на  предстоящий период.

 

1.2 Понятие  расходов коммерческого банка

Расходы – это использование  денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. [15] Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления  всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они  относятся, способу учета.

Группировка расходов банка  осуществляется аналогично группировке  доходов для того, чтобы можно  было оценить финансовый результат  и уровень прибыльности по каждому  из направлений деятельности банка:

1) операционные расходы,  в том числе процентные расходы,  комиссионные расходы, по операциям  на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению  функционирования деятельности  банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами  являются расходы, производимые непосредственно  для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов  расходов является то, что их объем  зависит от объема и структуры  совершаемых банком операций. В связи  с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных  ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых  необходимо оплачивать. Эти затраты  составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме  выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей  сумме расходов различен для каждого  банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов  платных обязательств банка.

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие  проценты банки выплачивают за использование  средств, находящихся на счетах до востребования  физических лиц, а также на расчетных  и текущих счетах юридических  лиц.

Таким образом, объем прибыли  банка существенным образом зависит  от величины и соотношения различных  видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению  операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов  по облигациям, оплата по векселям, а  также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К  этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно  связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты  банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые  нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы  являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в  прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению  функционирования банка относятся  следующие виды расходов:

1) на содержание всех  зданий, офисов и вспомогательных  помещений – затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество;

2) на содержание персонала  – оплата всех видов труда,  расходы на командировки, социально-бытовые  расходы, расходы по охране  труда, расходы по обучению  и повышению квалификации;

3) на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи,  телекоммуникационные и информационные  услуги;

5) на рекламу;

6)транспортные;

7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

Указанные расходы по обеспечению  функционирования деятельности банка  можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые  и ненормируемые расходы; текущие  расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные  непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы  по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы  по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году, и  другие расходы.

Особую группу расходов в  банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской  задолженности, по обесценению различных  видов ценных бумаг.

 

1.3 Понятие  процентной маржи. Понятие прибыли  коммерческого банка

Соотношение доходов и  расходов банка характеризует процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница  между процентными доходами и  расходами коммерческого банка, то есть между процентами, выплаченными по привлекаемым банком ресурсам, и  процентами от вложений этих ресурсов в ссуды и другие активы.

Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует  доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать  за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться  как абсолютными величинами в  рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи  определяется как разница между  общей величиной процентного  дохода и расхода банка, а также  между процентными доходами и  соответствующими расходами по отдельным  видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом  факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными  ставками по активным и пассивным  операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным  капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический  и достаточный уровень у данного  банка. Коэффициент фактической  процентной маржи характеризует  относительную фактическую величину процентного источника прибыли  банка. Он рассчитывается следующим  образом

 

Кфпм =

 

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и  физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей.

Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью.

В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

- Операционную прибыль,  равную разнице между суммой  операционных доходов и расходов.

- Процентную прибыль –  превышение полученных банком  процентных доходов над процентными  расходами.

- Комиссионную прибыль  – превышение комиссионных доходов  над комиссионными расходами.

- Прибыль от операций  на финансовых рынках – разница  между доходами и расходами  от этих операций.

- Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

- Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы –  комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы  до формирования резерва и  без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные  доходы.

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до  формирования резерва и без  учета непредвиденных расходов  – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Чистые  текущие доходы без учета непредвиденных  расходов + непредвиденные доходы  – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного  года = Чистый доход до выплаты  налога на прибыль – налог  на прибыль – отсроченный налог  на прибыль – непредвиденные  расходы после налогообложения.