г)             прибыль на одного работника.

     Методика  их расчета зависит от принятой системы  учета и отчетности.

6.1. Варианты расчета показателей и их экономическое содержание.

 

     Прибыль и активы – основной коэффициент, позволяющий дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности расчет данного коэффициента может быть следующим:

     К = Пб_п : ОС_А,                      (6)

     где Пб_п – балансовая прибыль за период;

           ОС_А – средний остаток итога актива баланса в периоде.

     К = (Пб_П - Д_Н) : ОС_А,          (7)

     где Д_Н – нестабильный доход.

     Различия  между коэффициентами (6) и (7) заключается  в том, что прибыль очищается  от нестабильных источников, что принципиально  для оценки динамики коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

     По  международным стандартам учета  определяется чистая прибыль. Расчет ее коэффициентов таков:

     К = Пч_п : ОС_А,                (8)

     где Пч_п – чистая прибыль за период;

     К = (Пч_п - Дн) : ОС_А.      (9)

     В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты (6) и (8), (7) и (9) несопоставимы. Сравнение  коэффициентов (8) и (9), (6) и (7) позволяет сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

     При расчете коэффициентов на базе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка.

     Прибыль до налогообложения  к активам – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы.

     Расчет  коэффициента:

     а) по РСБУ (Российские стандарты банковского учета):

     К = (Пб_П + Н_ПС) : ОС_А,        (10)

     где  Н_ПС – налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций¹;

     б) по МСФО (Международные стандарты  финансовой отчетности):

     К = (Пч_П + Н_П) : ОС,          (11)

     где Н_П – все налоги, уплаченные за период;

           ОС – средний остаток по итогу баланса за период.

     Чем больше расхождения коэффициентов  прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. коэффициентов (6) и (10, (7) и (11)), тем хуже, при прочих равных условиях, управление прибылью.

     Прибыль к собственному капиталу. Данный коэффициент показывает эффективность инвестиций учредителей, акционеров или пайщиков. Метод расчета коэффициента:

 

     а) по РСБУ:

     К = Пб_П : СР_СК,                       (12)

     где СР_СК – средний размер собственного капитала в периоде;

     К = Пб_П : СР_УФП,                      (13)

     где СР_УФП – средний размер уставного фонда а периоде;

     К = (Пб_П - Дн_П) : СР_УФ,          (14)

     где Дн_П – нестабильные виды доходов в периоде;

           СР_УФ – средний размер уставного фонда;

     К = (Пб_П + Н_С) : СР_УФ,          (15)

     где Н_С – налоги, относимые на собственность;

     б) по МСФО:

     К = Пч_П : СР_СК,                     (16)

     К = Пч_П : СР_АК,                    (17)

     где СР_АК – средний размер собственного капитала в периоде;

     К = (Пч_П - Дн_П) : СР_СК,        (18)

     К = [Пч_П – Н_П (прибыль до налогообложения)] : СР_АК.      (19)

     Нормативный уровень для коэффициента (16) от 10 до 20%², для коэффициента (19) – 15%³.

     Прибыль на одного работника позволяет оценить, насколько согласованно управление прибылью и персоналом. Метод расчета коэффициента:

     а) по РСБУ:

     К = Пб : СЧ_р,             (20)

     где Пб – балансовая прибыль;

           СЧ_р – среднее число работников банка в периоде;

     б) по МОФО:

     К = Пч_П :  СЧ_р,          (21)

     Факторный анализ прибыли банка проводится двумя способами.

1. Основные факторы рентабельности банка связаны с содержанием числителя и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется фактор, определивший динамику коэффициента, - изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого далее определяются повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.
2. Приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

 
 
 

                                   

Заключение

Список  литературы