Ускорение интеграционных процессов и глобализация экономических связей сопровождались качественными изменениями функций и роли таможен

       В исключительных случаях плательщику  может быть предоставлена отсрочка  или рассрочка уплаты таможенных платежей, что прописано в ст. 83 Таможенного Кодекса Таможенного Союза. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей в Российской Федерации принимается ФТС России. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать шести месяцев со дня принятия таможенной декларации. Положения, касающиеся изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, регламентируются Соглашением от 21.05.2010 «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин».

     В главе 14 Таможенного Кодекса Таможенного  Союза прописаны общие положения о взыскании таможенных пошлин, налогов. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом, которым произведен выпуск товаров, в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня.  При отсутствии у плательщика денежных средств, взыскание обращается на имущество плательщика. 

         В соответствии со ст. 90 Таможенного Кодекса Таможенного Союза суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица. Порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей определен главой 33 Таможенного Кодекса Российской федерации.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

      

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды таможенных платежей

1. Таможенные пошлины

         Центральное место в системе  таможенных платежей занимает  таможенная пошлина. Определение таможенной пошлины дает ст. 4 Таможенного Кодекса Таможенного Союза «таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу». С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические     условия     товары     отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

• Законодательно закреплено 2 вида таможенной пошлины: ввозная и вывозная.

     Ввозные – взимаются с импортных товаров, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами  во всех странах. В начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической политики.

     Вывозные  – пошлины, которые взимаются с  экспортируемого товара. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

     Транзитные  пошлины практически не встречаются  в практике международной торговли. Транзитные – пошлины, которые взимаются с товаров, перевозимых транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

     Единый  таможенный тариф Таможенного Союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18, решением Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130) содержит виды ставок таможенных пошлин в зависимости от способа взимания.

     Адвалорные  ставки устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара; специфические устанавливаются в фиксированном размере за единицу облагаемого товара (например, за 1 кг); комбинированные ставки сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 30% от таможенной стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг). Данные виды ставок таможенных пошлин регламентированы ст. 71 Таможенного кодекса таможенного союза.

     Также таможенные пошлины различаются  по типам ставок:

• Постоянные – Единый таможенный тариф Таможенного Союза, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.
• Переменные – Единый таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях.

     Также бывают:

• Номинальные – таможенные ставки, указанные в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза. Они могут  дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.
• Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

     Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины. Как правило, они применяются при необходимости установления тарифных барьеров для продукции сельскохозяйственного производства.

     В целях защиты экономических интересов государств – членов таможенного союза к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин: специальные пошлины, антидемпинговые пошлины и компенсационные, взимаемые по правилам, предусмотренные ст. 331 Таможенного Кодекса Таможенного Союза.

     Применение  данных мер регламентируется следующими документами:  Соглашением от 25.01.2008 года «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных  мер по отношению к третьим  странам» и Протоколом от 17.02.2000 года «О механизме применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в торговле государств-участников таможенного союза» и федеральным законом от 08.12.2003 № 165-ФЗ (ред. От 30.12.2006) «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».

     Специальная таможенная пошлина - применяется в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Таможенного Союза в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные негативные действия других государств или их союзов.

  Срок  действия специальной таможенной пошлины  не должен превышать четыре года со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ставки такой пошлины в результате повторного расследования. Специальная пошлина на сельскохозяйственный товар может вводиться без проведения расследования только на срок до окончания календарного года, в котором введена указанная пошлина, и в размере, не более чем на одну треть превышающем ставку таможенной пошлины на такой товар.

  Антидемпинговые – пошлины, которые применяются в случае ввоза на таможенную территорию Таможенного Союза товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный).

     Антидемпинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер должен определяться как разница между «нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы, осуществляющей демпинг.

     Срок  действия антидемпинговой пошлины  не должен превышать пять лет со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ставки такой пошлины в результате повторного антидемпингового расследования.

     Компенсационные – накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

     Срок  действия компенсационной пошлины не должен превышать пять лет со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ставки такой пошлины в результате повторного расследования.

     Таможенные  пошлины различаются также и  по происхождению:

• Автономные – вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;
• Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ/Соглашение о Таможенном Союзе;
• Преференциальные – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с действующим Единым таможенным тарифом Таможенного Союза, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран.

     Таким образом, таможенная пошлина фактически представляет собой обязательный платеж неналогового характера в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза или вывозе товаров с этой территории, а так же в иных случаях, установленных таможенным законодательством, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах государств – членов Таможенного Союза.

 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налог на добавленную стоимость и акцизы

     Регулирование косвенных налогов осуществляется в соответствии национального законодательства государств-участников Таможенного Союза и некоторых нормативных документов Таможенного Союза.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Представляет собой форму изъятия  в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства (от сырья до конечного продукта) и взимается с каждого акта продажи. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного Союза.

     Соглашением  от 25.01.2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», Протоколом от 11.12.2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном Союзе».

     Имеется специфика установления и взимания НДС товаров при перемещении  через границу Российской Федерации. В соответствии со ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют 3 вида ставок:

     - основная ставка для большинства товаров установлена в размере 18%;

      - по большинству продовольственных  товаров (за исключением подакцизных  товаров) и значительной части  товаров для детей ставка НДС  установлена в размере 10%. (продукты питания, лекарственные препараты, книжная продукция).

      - ставка 0% применяется при исчислении  НДС для экспортируемых товаров (за исключением нефти и газа), работ и услуг, связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров помещенных  под процедуру транзита и др.

     Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством, а именно ст. 150 Налогового Кодекса Таможенного Союза, подлежат освобождению от уплаты НДС: товары в качестве безвозмездной помощи, валюты, ценных бумаг, товаров для официального использования иностранных дипломатических представительств и др.

     В соответствии со ст. 1 Протоколом от 11.12.2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном Союзе» при экспорте товаров с территории одного государства – члена Таможенного Союза на территорию другого государства – члена Таможенного Союза налогоплательщиком государства – члена Таможенного Союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка налога на добавленную стоимость при предоставлении в налоговый орган определенного перечня документов, предусмотренного в ст. 2 данного протокола.