Таможенные пошлины и сборы

3) алкогольная  продукция (спирт пищевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процентов, за  исключением виноматериалов); 

4) пиво; 

5) табачная продукция; 

6) ювелирные  изделия. 

7) автомобили  легковые и мотоциклы; 

8) автомобильный  бензин; 

9) дизельное  топливо; 

10) моторные  масла для дизельных и (или)  карбюраторных (инжекторных) двигателей. 

 Отдельные  виды подакцизных товаров подлежат  обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации и нормативными правовыми актами ГТК России. 

 Налоговые  ставки (далее - ставки акцизов)  по подакцизным товарам, ввозимым  на территорию Российской Федерации, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, являются едиными на всей территории Российской Федерации и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих такие товары через таможенную границу

 Российской  Федерации, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов. 

 При ввозе  подакцизных товаров на территорию  Российской Федерации акцизы  уплачивает непосредственно декларант,  либо иное лицо в соответствии  с таможенным законодательством  Российской Федерации. 

 При ввозе  подакцизных товаров на территорию  Российской Федерации акцизы  уплачиваются до или одновременно  с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных  таможенным законодательством

 Российской  Федерации. 

 Если таможенная  декларация не была подана  в срок, установленный

 Таможенным  кодексом Российской Федерации,  то сроки уплаты акцизов исчисляются  со дня истечения установленного  срока подачи таможенной декларации. 

 В соответствии  с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном ГТК России. 

 По товарам,  подлежащим обязательной маркировке  акцизными марками установленного образца, оплата марок является авансовым платежом по акцизам. 

 Ставки авансового  платежа в форме приобретения  акцизных марок утверждаются  Правительством Российской Федерации. 

 Цена одной  акцизной марки на подакцизные  товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, установлена в размере: 

0,75 рубля - на  алкогольную продукцию; 

0,075 рубля - на  табак и табачные изделия. 

 Порядок приобретения  акцизных марок, представления  в таможенные органы отчета  об их использовании и возврата  таможенными органами денежных средств, уплаченных при покупке марок, устанавливается ГТК России по согласованию с Минфином России. 

 По желанию  плательщика, акцизы могут уплачиваться  как в валюте

 Российской  Федерации, так и в иностранных  валютах, курсы которых котируются

 Центральным  банком Российской Федерации. 

 Уплата акцизов  в различных видах валют допускается  только с согласия таможенного  органа. 

 Пересчет  иностранной валюты в валюту  Российской Федерации при уплате  акцизов производится по курсу  Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации

- на день  уплаты. 

 Акцизы уплачиваются  таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. 

 В отношении  товаров, пересылаемых в международных  почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются  государственному предприятию связи,  которое перечисляет уплаченные  суммы акцизов на счета таможенных  органов

 Российской  Федерации. 

 При ввозе  подакцизных товаров на таможенную  территорию Российской

 Федерации  в зависимости от избранного  таможенного режима налогообложение  производится в следующем порядке: 

1) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим выпуска для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме; 

2) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим реимпорта налогоплательщиком  уплачиваются суммы акциза, от  уплаты которого он был освобожден  либо которые были ему возвращены  в связи с экспортом товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации; 

3) при помещении  подакцизных товаров под таможенные  режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается; 

4) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их переработки с таможенной территории Российской Федерации; 

5) при помещении  подакцизных товаров под таможенный  режим временного ввоза применяется  полное или частичное освобождение  от уплаты акциза в порядке,  предусмотренном таможенным законодательством  Российской Федерации. 

 При перемещении  физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. 

 Уплата акциза  при перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации подакцизных товаров производится в соответствии с правилами перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, установленными законодательством

 Российской  Федерации, в том числе нормативными правовыми актами ГТК России. 

 При ввозе  подакцизных товаров на таможенную  территорию Российской

 Федерации  налоговая база определяется: 

1) по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые

(специфические)  ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; 

2) по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные

(в процентах)  ставки акцизов, как сумма их  таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. 

 При освобождении  от уплаты таможенной пошлины  в налогооблагаемую базу для  исчисления и уплаты суммы  акциза условно начисленная сумма  таможенной пошлины не включается. 

 В случае  освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно начисленная сумма таможенной пошлины включается. 

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждой ввозимой на таможенную  территорию Российской Федерации  партии подакцизных товаров, в отношении которых налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию. 

 Если в  составе одной партии ввозимых  на таможенную территорию

 Российской  Федерации подакцизных товаров  присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по  разным ставкам акцизов, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории. 

 Сумма акциза  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: 

 С = Н х  А, где 

 С - сумма  акциза; 

 Н - налоговая  база (таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму подлежащей  уплате таможенной пошлины); 

 А - ставка  акциза в процентах. 

 Сумма акциза  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акциза, исчисляется  как произведение соответствующей  ставки акциза и налоговой  базы: 

 С = А х  Кт, где 

 С - сумма  акциза; 

 А - ставка  акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара; 

 Кт - количество  товара (в единице измерения, за  которую установлена данная ставка  акциза). 

 Сумма акциза  по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) ставки акциза, и  которые подлежат маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок: 

 Спл = Собщ - См, где 

 Спл - сумма  акциза, подлежащая уплате; 

 Собщ - общая  сумма акциза по товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле: 

 Собщ = Сумма  Ст , где 

 Сумма - знак  суммы; 

 Ст - сумма  акциза в отношении товаров  определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле: 

 Ст = Кт х  Ку х А х Кк , где 

 Кт - количество  товаров определенной емкости  или расфасовки (для табачных  изделий - количество пачек, для  алкогольной продукции - количество  бутылок или иных емкостей); 

 Ку - коэффициент,  учитывающий соответствующую емкость или расфасовку

(для табачных  изделий - количество изделий  в пачке, для алкогольной продукции  - объем бутылок или иных емкостей); 

 А - ставка  акциза в рублях и копейках  за единицу измерения; 

 Кк - коэффициент,  учитывающий объемное содержание  безводного

(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в алкогольной продукции

(крепость). Коэффициент  КК используется в случае, если  ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах; 

 См - часть  суммы акциза, уплаченная при  покупке акцизных марок за  товары декларируемой партии, отнесенные  к одной товарной подсубпозиции  ТН

 ВЭД России, рассчитанная по формуле: 

 См = Стм х  Км , где 

 Стм - стоимость  акцизной марки в рублях, установленная Правительством

 Российской  Федерации; 

 Км - количество  марок. 

 Общая сумма  акциза при ввозе на территорию  Российской Федерации нескольких  видов подакцизных товаров, облагаемых  данным налогом по разным ставкам  акцизов, представляет собой сумму,  полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.