Таможенные платежи, их исчисление и виды

Введение

 

Таможенное регулирование является одним из основных рычагов государственного воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью государство с одной стороны, обеспечивает свободный доступ российской экономики к системе мирового хозяйства, а с другой стороны – путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных товаров, путем лицензирования, квотирования и применения ряда иных мер, обеспечивает защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров, защиту экономической безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества, а также пополнение доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенное право можно определить как комплексную отрасль российского  права, представляющую собой систему  правовых норм различной правоотраслевой  принадлежности, которые устанавливаются  либо санкционируются государством и предназначены для регулирования общественных отношений в сфере таможенного дела.

Предмет таможенного права –  общественные отношения в таможенной сфере. Эти отношения связаны  с:

1. организацией таможенного дела в стране;
2. таможенным оформлением;
3. таможенными режимами;
4. специальными таможенными процедурами;
5. правонарушениями в таможенной сфере  и ответственностью за их совершение;
6. участием России в международно-правовом сотрудничестве в таможенной сфере

В своей контрольной работе я  расскажу, непосредственно, о таможенной стоимости товаров и о взимании таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Таможенные платежи, их исчисление и виды

 

Важным инструментом таможенного  права является взимание таможенных платежей при перемещении товаров  через таможенную границу. Следует отметить, что доля таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов государства составляет 50%.

К таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина

2. вывозная таможенная пошлина

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

4. акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации

5. таможенные сборы

При перемещении товаров через  таможенную границу обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1. при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;
2. при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Таможенная пошлина – это  обязательный взнос (платеж), взимаемый  таможенными органами при ввозе  товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

В мировой практике таможенные пошлины  в зависимости от направленности перемещения товаров подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире составляют ввозные пошлины. Основная их функция  в нашей стране – защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия  иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых в Россию иностранных товаров и пополнение доходной части федерального бюджета.

Вывозные таможенные пошлины служат, в основном, для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом – для  пополнения доходной части бюджета.

Транзитные пошлины, которые в  настоящее время практически  нигде, в том числе и в России, не используются,  взимаются с  товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.

В соответствии с законодательством  РФ устанавливаются пошлины:

- специальные;

- антидемпинговые;

- компенсационные.

Это так называемые особые виды таможенных пошлин, применяемые с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров.

Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза  в Россию товаров в количестве и на условиях, способных нанести  непоправимый ущерб российским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении России со стороны других государств и их союзов.

Антидемпинговые пошлины предназначены  для защиты внутреннего рынка  России от импорта в нее товаров  по демпинговым ценам, т.е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляется по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.

Компенсационные пошлины применяются  к ввозимым на таможенную территорию России товарам, при производстве или  вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии. Необходимость таких пошлин обусловлена тем, что применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат на производство товаров и , следовательно, - к снижению цен на них при экспорте (в том числе и в нашу страну).

А вот по способу исчисления таможенные пошлины делятся на:

- адвалорные;

- специфические;

- комбинированные.

О них я расскажу после изучения порядка исчисления таможенных пошлин.

Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов регламентируется главой 28 (ст. 322-327) ТК РФ.

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей  исчисления таможенных пошлин, налогов  являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Таможенная стоимость товаров и методы ее определения.

Под таможенной стоимостью товара в  таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая к уплате за товар на момент пересечения  им таможенной границы.

Методика определения таможенной стоимости товаров в российском таможенном законодательстве построена  в соответствии с общемировой  практикой. Эта методика применяется в отношении ввозимых в Россию товаров. А порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров устанавливается Правительством РФ.

В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей  страны используется цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. Помимо этого в нее также включаю:

1. комиссионные и брокерские  вознаграждения;

2. стоимость контейнеров и другой  многооборотной тары, если она  рассматривается как единое целое  с товарами;

3. стоимость упаковки и работ  по упаковке;

4. стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сниженным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;

5. лицензированные или иные платежи,  если это предусмотрено условиями  покупки вывозимых товаров;

6. поступающая продавцу прямо  или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;

7. все налоги, за исключением  таможенных платежей, взимаемы на  таможенной территории России, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.

Теперь о методике определения  таможенной стоимости ввозимых в Российскую Федерацию товаров.

Определение таможенной стоимости  обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев:

- когда стоимость ввозимых товаров  не превышает установленного  законодательством уровня;

- когда ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;

- когда товары ввозятся физическими  лицами не для коммерческих  целей в пределах установленной  нормами таможенного законодательства  стоимости.

Выделяют следующие методы определения  таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;
2. по цене сделки с идентичными товарами;
3. по цене сделки с однородными  товарами;
4. путем вычитания стоимости;
5. путем сложения стоимости;
6. резервный метод.

Первый метод (основной) – по цене сделки с ввозимыми товарами.

В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы России. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):

- расходы  по доставке товара до места  его ввоза на территорию России (это фрахт, страховки, расходы  по погрузке и выгрузке и пр.);

- расходы  покупателя (например, на упаковку);

- часть стоимости  тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;

- платежи  за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

- прямой  или косвенный доход экспортера  от дальнейшей перепродажи товаров  на территории России.

Второй метод  – по цене сделки с идентичными  товарами.

В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, по своим физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, производителю  и стране происхождения одинаковыми  с ввозимыми при условии, что  эти товары ввезены в Россию не ранее чем за 90 дней до воза оцениваемых товаров. При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая.

Третий метод  – по цене сделки с однородными  товарами.

При использовании этого метода порядок определения таможенной стоимости товара аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разницей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут происходить от разных производителей.

Четвертый метод – на основе вычитания стоимости.

При использовании данного метода таможенная стоимость товара определяется следующим образом: от цены продажи  на территории России идентичных или  однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри российской территории, а также суммы ввозных таможенных пошлин.

Пятый метод – на основе сложения стоимости.

Данный метод позволяет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в Россию из страны экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.

И наконец, шестой метод, именуемый резервным методом.

Этот метод позволяет определить таможенную стоимость ввозимых в  Россию товаров с учетом мировой  таможенной практики на основе предоставляемой  таможенным органом информации о  ценах на товары и услуги. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы: цена на внутреннем российском рынке на произведенные в России товары, наивысшая из двух альтернативных стоимостей в системе, допускающей их принятие для таможенных целей, а также цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны либо любая иная произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

Декларант самостоятельно выбирает метод  расчета таможенной стоимости товаров  в зависимости от условий каждого  метода и несет полную ответственность за правильность выбора используемого им метода и достоверность используемой информации, т.е. заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и предоставляемые им сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. При этом, осуществляя оценку товаров в таможенных целях, всегда принадлежит идти от первого метода к шестому. Иными словами, при наличии предпосылок для оценки стоимости товаров по цене сделки с ввозимыми товарами не допускается использование других методов её определения и т.д.

Вот теперь можно вернуться к  определению таможенных пошлин по их исчислению, а именно:

- адвалорные – исчисляются в  процентах от таможенной стоимости  товаров;

- специфические – исчисляются  в установленном размере за  единицу товаров (например, 10 евро  за 1 кг или 0,8 евро за 1 куб/см  рабочего объема двигателя и  пр.);

- комбинированные – сочетают  в себе как первые, так и  вторые (например, 0,8 евро за куб/см рабочего объема двигателя, но не менее 30% от таможенной стоимости).