Таможенная ревизия. Порядок её назначения и проведения

 

2.2. Виды таможенной ревизии.

ТК РФ устанавливает две формы таможенной ревизии:

• общая;
• специальная.

Порядок проведения таможенной ревизии установлен приказом ГТК² России от 11.06.2004 № 663 "Об утверждении Порядка организации и проведения таможенной ревизии".

Проведение общей и  специальной таможенной ревизии  допускается только в отношении  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Результаты проведения общей  и специальной таможенной ревизии  оформляются актом (в двух экземплярах). Форма акта проведения таможенной ревизии  утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 "Об утверждении  форм документов, используемых при  проведении таможенной ревизии и  осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению".

Общая таможенная ревизия  проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов РФ. Проведение специальной таможенной ревизии предусматривает формирование ревизионной комиссии.

Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров (ст. 16³ ТК РФ).  

Общая таможенная ревизия  проводится по решению начальника таможенного  органа (лица, его замещающего), копия  которого вручается проверяемому лицу.

Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются:

• соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней);
• непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;
• однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров;
• оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.

Специальная таможенная ревизия более жесткий вариант таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

Основанием для  назначения специальной таможенной ревизии являются:  
а) для декларантов и лиц, указанных в статье 16 ТК РФ и не выступающих в качестве декларанта, - данные, полученные по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений;  
б) для таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков - данные, которые могут свидетельствовать о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них или несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности, установленных ТК РФ;  
в) для лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, - данные, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию с нарушениями требований и условий, установленных ТК России, что повлекло за собой нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в том числе содержащиеся в материалах (информации), полученных от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

Проведение специальной  таможенной ревизии назначается  начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его  замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии  принимается в письменной форме.

Перед началом проведения специальной таможенной ревизии  копия такого решения вручается  лицу, у которого она должна проводиться.

ТК РФ предусматривает  три категории лиц, у которых  может быть проведена специальная таможенная ревизия.

1. Декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ).

Поводами для проведения специальной таможенной ревизии  у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей таможенной ревизии либо иных форм таможенного  контроля данные, которые могут свидетельствовать:

• о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении;
• о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно ввезенных в РФ представительством иностранной компании для обеспечения своей деятельности).

2. Лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы таможенных складов и складов временного хранения).  
Поводом для проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение данных, которые могут свидетельствовать:

• о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них;
• о несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности в области таможенного дела.

3. Лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами.

Поводом для проведения специальной  таможенной ревизии у лиц, которые  ранее не принимали участие в  перемещении проверяемых товаров, может быть обнаружение данных, которые  могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных ТК РФ, что  повлекло за собой одно из следующих последствий:

• нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов;
• несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

В отличие от общей таможенной ревизии, специальная ревизия может  быть назначена только по решению  начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного решения вручается проверяемому лицу.

Специальная таможенная ревизия  должна проводиться в срок, не превышающий  двух месяцев (со дня принятия решения  о проведении специальной ревизии). Допускается продление предельного  срока, но не более чем на один месяц  и только по решению вышестоящего таможенного органа.

Повторное проведение специальной  таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной  таможенной ревизии таможенные органы наделены правом применения таких форм таможенного контроля как осмотр территорий и помещений проверяемого лица, осмотр и досмотр товаров. Кроме  того, возможно проведение инвентаризации, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Таможенные органы также  вправе временно ограничивать права  собственности, на проверяемые товары, путем наложения на них ареста (запрета на передачу товаров другим лицам, продажу товаров либо распоряжение ими иными способами). Арест товаров  возможен при наличии одного из следующих оснований:

• обнаружение товаров без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения либо товаров с поддельными марками или знаками;
• отсутствие в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами РФ указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории РФ (например, номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре на товары), а также обнаружение недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;
• обнаружение фактов пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего  полномочиями в отношении товаров. Если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров  или товары являются запрещенными к  ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Как правило, изъятые товары помещаются на склад временного хранения.

Решение об аресте или изъятии  товаров принимается должностным  лицом таможенного органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в  присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а так  же в присутствии не менее двух понятых.

Об изъятии или аресте товаров составляется протокол, с  вручением копии лицу, у которого обнаружены товары (его представителю).

При проведении специальной  таможенной ревизии таможенные органы вправе:

• требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ, и знакомиться с ней;
• осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;
• проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
• проводить изъятие товаров либо налагать на них арест.

Специальная таможенная ревизия  должна проводиться в минимальный  период времени, необходимый для  ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной  таможенной ревизии. В указанный  срок не включается период времени  между вручением лицу требования о представлении документов и  сведений и представлением указанных  документов и сведений. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить продолжительность проверки еще на один месяц.

Повторное проведение специальной  таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

Результаты проведения таможенной ревизии (в общей и  специальной формах) оформляются  актом по форме, определяемой федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела. Указанный акт составляется:

• в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии;
• в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.

Форма акта утверждена приказом ГТК России от 16.09.2003 № 1023 "Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и Инструкции по их заполнению" (зарегистрирован Минюстом России 13.10.2003, регистрационный № 5170) (Приложение 1).

Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

При проведении таможенных ревизий следует учитывать, что  в соответствии с пунктом 2 статьи 361⁴ ТК РФ проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться только в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. 

3. Порядок организации ведомственного контроля, поводы для проведения которого обнаружены в ходе таможенной ревизии.

В случае выявления в ходе таможенной ревизии данных, свидетельствующих  о принятии таможенным органом не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения, или  совершения таможенным органом или  его должностным лицом неправомерных  действий (бездействия) в сфере таможенного  дела, которые являются поводом для  проведения ведомственного контроля, членом ревизионной комиссии, его  выявившим, на имя начальника таможенного  органа, принявшего Решение, составляется рапорт о выявлении поводов (далее - Рапорт). Рапорт визируется руководителем ревизионной комиссии.

В случае, если в ходе таможенной ревизии выявлено решение нижестоящего таможенного органа или действие (бездействие) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, пересмотр которых в порядке ведомственного контроля отнесён к компетенции структурного подразделения таможенного органа, начальником которого принято Решение, Рапорт с приложением копий документов, послуживших основанием для его составления, не позднее одного рабочего дня, следующего за днём составления Рапорта, направляется в структурное подразделение таможенного органа, к компетенции которого относится пересмотр в порядке ведомственного контроля обнаруженного решения, действия (бездействия) в сфере таможенного дела (далее - уполномоченное структурное подразделение таможенного органа).

В течение трёх рабочих  дней с момента получения Рапорта  уполномоченным структурным подразделением таможенного органа проводится ведомственный  контроль. По результатам составляется заключение о признании решения нижестоящего таможенного органа соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации, действий (бездействия) нижестоящего таможенного органа или его должностного лица правомерными, либо проект решения об отмене на основании статьи 412 ТК России не соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации решения нижестоящего таможенного органа или его должностного лица, которые рассматриваются начальником таможенного органа, принявшего Решение в течение одного рабочего дня.