Введение.
1.Таможенные платежи и их
виды.
2.Способы обеспечения уплаты таможенных
платежей
а) залог товаров и иного имущества
б) банковская гарантия
в) перечисление денежных средств
на счет Федерального казначейства
г) поручительство
Заключение.
ВВЕДЕНИЕ.
Важнейшая роль в деле обеспечения
экономических интересов государства
принадлежит таможенной службе
- одному из базовых институтов экономики.
Участвуя в регулировании внешнеторгового
оборота и осуществляя фискальную
функцию, таможенная служба регулярно
пополняет государственный бюджет
и тем самым способствует
решению экономических проблем.
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ И
ИХ ВИДЫ.
В соответствии с таможенным
кодексом РФ при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации
уплачиваются следующие таможенные платежи:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная
пошлина;
- налог на добавленную
стоимость;
- акцизы;
- таможенные сборы.
- Ввозные и вывозные таможенные пошлины.
Таможенная пошлина - обязательный
взнос, взимаемый таможенными органами
РФ при ввозе товара на таможенную
территорию РФ или вывозе товара с
этой территории и являющийся неотъемлемым
условием такого ввоза или вывоза
(п. 5 ст. 5 Закона РФ "О таможенном
тарифе").
В зависимости от обложения
таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых
товаров существует два вида таможенных
пошлин:
- ввозная (импортная) таможенная
пошлина;
- вывозная (экспортная) таможенная
пошлина.
Наибольший перечень товаров
(по видам) подлежит обложению ввозными
таможенными пошлинами. Вывозными
таможенными пошлинами облагаются
в основном товары, отнесенные к
категории сырьевых уголь.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
- Акциз - косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
- Таможенные сборы - дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных пошлин. К Таможенным сборам относятся: статистический сбор, связанный с учетом внешнеторговых товаров; марочный сбор, взыскиваемый при приеме различных деклараций и выдаче квитанций таможней; сбор за сохранность и складирование товаров т. д.
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ .
Положения об обеспечении
уплаты таможенных платежей описаны
в Главе 31 Таможенного кодекса
РФ.
Исполнение обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
обеспечивается в случаях:
- предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей;
- условного выпуска товаров;
- перевозки и (или) хранения иностранных товаров;
- осуществления деятельности в области таможенного дела;
- для выпуска товаров до истечения срока уплаты таможенных пошлин, налогов;
Обеспечение уплаты таможенных
пошлин, налогов не представляется,
если сумма подлежащих уплате таможенных
пошлин, налогов, пеней и процентов
составляет менее 20 тысяч рублей, а
также в случаях, когда таможенный
орган имеет основания полагать,
что обязательства, взятые перед
ним, будут выполнены.
Если одним и тем
же лицом совершается несколько
таможенных операций в определенный
срок, таможенный орган обязан принять
обеспечение уплаты таможенных пошлин,
налогов для совершения всех таких
операций (генеральное обеспечение).
Таможенные органы принимают генеральное
обеспечение уплаты таможенных пошлин,
налогов для совершения таможенных
операций в нескольких таможенных органах,
если такое обеспечение может
быть использовано любым из таможенных
органов в случае нарушения обязательств
в соответствии с Таможенным кодексом
РФ.
Обеспечение уплаты таможенных
пошлин, налогов производится лицом,
ответственным за их уплату, либо любым
иным лицом в пользу лица, ответственного
за уплату таможенных пошлин, налогов.
Возврат обеспечения уплаты
таможенных пошлин, налогов осуществляется
не позднее трех дней после того,
как таможенный орган удостоверится
в исполнении обеспеченных обязательств,
либо после прекращения деятельности,
условием которой является обеспечение
уплаты таможенных платежей, за исключением
денежного залога, возврат которого
осуществляется в соответствии со статьей
357 Таможенного кодекса РФ.
Обеспечение уплаты таможенных
платежей может производиться любым
из нижеперечисленных способов по выбору
плательщика, с учетом компетенции
таможенных органов на принятие решения
о применении конкретного способа обеспечения.
Статья 340 Таможенного кодекса
РФ регламентирует способы обеспечения
уплаты таможенных платежей. В частности,
она обеспечивается следующими способами:
- залогом товаров и иного имущества;
- банковской гарантией;
- перечислением денежных средств на счет Федерального казначейства или в случае, установленном пунктом 3 ст. 287 ТК РФ, внесением их в кассу таможенного органа (денежный залог);
- поручительством.
- Помимо указанных способов, федеральное министерство, уполномоченное в области таможенного дела, устанавливает случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования (статья 347 Таможенного кодекса РФ). Правовыми актами Российской Федерации могут быть предусмотрены другие способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
Обеспечение уплаты таможенных
платежей может производиться любым
из способов по выбору плательщика.
- Залог товаров или иного имущества.
Наиболее надежным из них является
залог товаров и иного имущества (ст. 341
ТК РФ). Предметом залога могут быть товары,
ввозимые на таможенную территорию Российской
Федерации, а также иное имущество, считающееся
предметом залога в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Залог товаров и иного
имущества оформляется соответствующим
договором между таможенным органом
и лицом, ответственным за уплату
таможенных пошлин, налогов. При неисполнении
перед таможенными органами обязательств,
обеспеченных залогом, суммы задолженности
по уплате таможенных платежей перечисляются
на счет Федерального казначейства таможенными
органами за счет средств, вырученных
от реализации заложенного имущества.
Если предметом залога
являются товары, находящиеся под
таможенным контролем и переданные
таможенным органам, удовлетворение их
требования за счет этих товаров осуществляется
без обращения в суд в порядке,
предусмотренном главой 41 ТК РФ. статья
431 — 434 ТК РФ гласит:
- распоряжение заложенным имуществом (в том числе товарами, транспортными средствами) осуществляется специализированной организацией, уполномоченной Правительством РФ. Реализация товаров (являющихся предметом залога) производится по ценам, определенным в соответствии с законодательством об оценочной деятельности;
- таможенный орган обязан письменно (не позднее чем за 15 дней до передачи товаров) уведомлять залогодателя о предстоящей передаче предмета залога (товаров) упомянутой выше специализированной организации;
- должностные лица таможенных органов, работники этой организации, а также члены их семей не вправе приобретать товары, которые реализуются (в порядке обращения взыскания на предмет залога);
- из сумм, вырученных от реализации предмета залога, прежде всего удерживаются таможенные пошлины и налоги, а также расходы на хранение, перевозку и реализацию товаров (включая экспертизы и оценку товаров), понесенные таможенными органами и иными лицами;
- если сумм, вырученных от реализации предмета залога, недостаточно для взыскания таможенных платежей и покрытия всех расходов таможенных органов и иных лиц (в том числе указанной выше специализированной организации), их распределение осуществляется в следующей очередности:
а) в первую очередь производится
перечисление в федеральный бюджет
сумм таможенных пошлин, налогов;
б) во вторую очередь —
возмещение на транспортировку, хранение
и реализацию товаров;
- распоряжение драгметаллами, драгоценными камнями и изделиями из них, культурными ценностями и иными товарами, оборот которых ограничен на территории Российской Федерации, осуществляется в порядке, установленном законодательством (например, Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», Законом РФ от 15 апреля 1993 г. N 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей».
Взыскание на любое иное
имущество (например, если предметом
залога были не товары, ввозимые на таможенную
территорию, а имущество, не переданное
залогодержателю — таможенному
органу, и т.д.) осуществляется в соответствии
с нормами Гражданского кодекса
РФ. При этом в соответствии со статьями
348 — 350 ГК РФ:
1) взыскание таможенного
органа на заложенное имущество
обращается в случае неисполнения
обязанности по уплате таможенных
платежей.
В обращении взыскания
на заложенное имущество может быть
отказано, если допущенное должником
нарушение обеспеченного залогом
обязательства крайне незначительно
и размер требований залогодержателя
вследствие этого явно несоразмерен
стоимости заложенного имущества;
2) требования таможенного
органа удовлетворяются из стоимости
заложенного имущества по решению суда.
3) реализация заложенного
имущества, на которое таможенный
орган обращает взыскание, производится
(с учетом особенностей статьи
341 ТК РФ) путем продажи с публичных
торгов в порядке, установленном
действующим законодательством.
По просьбе залогодателя
суд вправе в решении об обращении
взыскания на заложенное имущество
отсрочить его продажу с публичных
торгов на срок до одного года. Отсрочка
не затрагивает права и обязанности
сторон по обязательству, обеспеченному
залогом этого имущества, и не
освобождает должника от возмещения
возросших за время отсрочки убытков
кредитора и неустойки.
Наиболее эффективным
способом обеспечения уплаты таможенных
платежей является, на мой взгляд, банковская
гарантия. Таможенные органы в качестве
обеспечения уплаты таможенных платежей
принимают банковские гарантии, выданные
банками, кредитными или страховыми организациями,
включенными в Реестр банков и иных кредитных
организаций, который ведет федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный
в области таможенного дела (далее — Реестр),
в порядке, определяемом этим органом.
В статье 368 ГК РФ дается понятие банковской
гарантии — это письменное обязательство
банка, иного кредитного учреждения или
страховой организации (гаранта) уплатить
по просьбе другого лица (принципала) кредитору
принципала (бенефициару) в соответствии
с условиями даваемого гарантом обязательства
денежную сумму по представлении бенефициаром
письменного требования о ее уплате.
Один из способов обеспечения
надлежащего исполнения обязательств
– банковская гарантия (ст. 329 и ст. 369 ГК
РФ). Указание бенефициара в банковской
гарантии не является обязательным. При
отсутствии такого указания обязательство
по гарантии должно исполняться в пользу
кредитора (бенефициара), предъявившего
гаранту подлинник банковской гарантии.
Отсутствие письменного соглашения между
принципалом и гарантом не влечет недействительность
гарантийного обязательства гаранта перед
бенефициаром. Гарантийное обязательство
перед бенефициаром возникает у гаранта
на основании одностороннего его письменного
обязательства.
Банковская гарантия выдается
на возмездной основе (п. 2 ст. 369 ГК РФ),
гаранту выплачивается вознаграждение
за ее предоставление.
Согласно статье 370 ГК РФ
обязательство, предусмотренное банковской
гарантией, является независимым от
основного обязательства, в обеспечение
исполнения которого она выдана. Это
объясняется тем, что банковская
гарантия — это самостоятельное
обязательство, юридически не связанное
с обеспечиваемым ею основным обязательством,
и гарант несет ответственность
перед бенефициаром независимо от ответственности
принципала.
Федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области
таможенного дела, обязан обеспечить
регулярное опубликование в своих
официальных изданиях перечней банков,
кредитных организаций или страховых
организаций, включенных в Реестр.
Для банков, кредитных организаций
и страховых организаций, включенных
в Реестр, федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области
финансов, по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным
в области таможенного дела, устанавливает
максимальную сумму одной банковской
гарантии и максимальную сумму всех
одновременно действующих банковских
гарантий, выданных одним банком или
одной организацией, для принятия
банковских гарантий таможенными органами
в целях обеспечения уплаты таможенных
платежей.
Банку и его филиалам устанавливается
одинаковая максимальная сумма одной
банковской гарантии и единая максимальная
сумма всех одновременно действующих
банковских гарантий.
Положения статьи 343 ТК РФ регламентируют
порядок включения банков, кредитных
организаций или страховых организаций
в Реестр. Условиями включения
банка в Реестр являются:
- наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком РФ, и осуществление банковской деятельности не менее пяти лет;
- отсутствие задолженности перед таможенными органами;
- наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 200 млн. руб.;
- наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 млрд. руб.;
- соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
- отсутствие требования Центрального банка РФ об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ (в ред. от 19 июля 2009 г.) «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».
- Условиями включения филиала банка в реестр являются:
- внесение филиала в книгу государственной регистрации кредитных организаций;
- наличие права выдачи филиалом банковских гарантий, предусмотренного в положении о филиале;
- включение головного банка в Реестр.
- Условиями включения страховой организации в Реестр являются:
- наличие действующей постоянной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору над страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле;
- отсутствие задолженности перед таможенными органами;
- наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн. руб.;
- осуществление деятельности в качестве страховой организации не менее пяти лет;
- отсутствие убытков в течение последнего календарного года;
- наличие свободных активов на последнюю отчетную дату в размере не менее нормативного;
- наличие чистых активов по окончании последнего отчетного периода, стоимость которых должна быть не менее размера оплаченного уставного капитала.