Применение вывозных таможенных пошлин в России

           При более сложных экспортных  операциях, связанных  обычно  с  поставкой машин и оборудования, контроль  за  исполнением  экспортной  операции  может включать  такие  дополнительные  этапы,  как  предварительное   согласование технических  и  других  условий  поставки  товара,  поэтапный  контроль   за изготовлением  экспортной  продукции,  извещение  покупателя  о   готовности товара к приемке, командирование специалистов  для  монтажа  оборудования  и проведения пусконаладочных работ и т.д.

           Вариантов экспортных операций  может быть  бесчисленное  множество.  Они зависят от характера экспортируемого товара, коммерческих, транспортных  или других условий контракта.

                При пересечении границы таможенной  зоны  к экспортному товару  должны быть  применены  санкции  экспортного  режима  и приложены соответствующие сопроводительные документы, в том числе:

              - лицензия на вывоз товара;

              - таможенную пошлину и таможенный сбор;

              - грузовая таможенная декларация.

           Не все субъекты  платят  экспортные  пошлины.  Так,  в  соответствии  с Законом РФ  “Об  иностранных  инвестициях”  предприятие,  в  уставном  фонде которого  содержится  не  менее  30%  иностранного  капитала,  имеет   права экспортировать продукцию  собственного  производства  без  уплаты  пошлин  и получения  лицензий.  Основанием  для  экспорта  такой  продукции   является сертификат  продукции,   произведенной   на  данном   предприятии.   Особые (льготные) таможенные пошлины в настоящее время действуют также  в  нефтяной и газовой  промышленности.  Согласно  Закону РФ  “О  таможенном  тарифе” к целевому  списку  товаров  и  услуг  применяются  налоговые  льготы  в  виде отсрочки от уплаты пошлин.

         Таким образом, можно сделать вывод, что экспортные операции играют большую роль при осуществлении внешнеэкономической деятельности в РФ. В зависимости от  тех целей и задач,  которые ставит  перед собой правительство относительно  внешней  и  внутренней  экономической  политики, меняются экспортные пошлины  на  разные  группы  товаров.  Частые  изменения экспортных  пошлин  влияют  на  стабильность экспорта  и на  эффективность внешней торговли. 
 
 

1.2 Понятие, функции и виды таможенных пошлин 
 

       Таможенная  пошлина - обязательный взнос, взимаемый  таможенными органами РФ при ввозе  товара на таможенную территорию РФ или  вывозе товара с этой территории и  являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

       Таможенная  пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, поскольку в соответствии со ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» отнесена к федеральным налогам а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией). Таможенные пошлины выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную.

       Фискальная  функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных  средств в доход федерального бюджета.

       Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это - рационализация товарной структуры ввоза товаров в Россию; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; защита экономики России от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции».

       Таможенные  пошлины объединены в Таможенном тарифе Российской Федерации в виде свода. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров (статья 2 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

       Можно представить следующую классификацию  таможенных пошлин:

       1. По объекту обложения:

       Импортные – накладываются на импортные  товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Если в США еще в конце девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной торгово-экономической поли­тики. В развивающихся странах, наоборот, импортные пошлины используются прежде всего как средство финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют, что роль импортных российских пошлин как фискального средства увеличивается.

       Экспортные  – пошлины, которые накладываются  на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются  крайне редко, обычно в случае больших  различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

       Транзитные  – пошлины, которые накладываются  на товары, перевозимые транзитом  через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как  средство торговой войны.

       3. По характеру:

       Сезонные  – применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной.

       Антидемпинговые – пошлины, которые применяются  в случае ввоза в страну товаров  по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный).

       Условием  постоянного демпинга является сегментация  рынка, т. е. разделение его на несколько  частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам.

       Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет  к разорению национальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной  прибыли иностранным производителям.

       Компенсационные – накладываются на импорт тех  товаров, при производстве которых  прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб  национальным производителям таких  товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

       4. По происхождению:

       Автономные  – вводятся на основании односторонних  решений органов государственной  власти страны;

       Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

       Преференциальные  – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим  таможенным тарифом, которые накладываются  на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель – поддержать экономическое развитие этих стран.

       5. По типам ставок:

       Постоянные  – таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут  изменятся в зависимости от обстоятельств.

       Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут  изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

       6. По способу вычисления:

       Номинальные – таможенные ставки, указанные  в таможенном тарифе. Они могут  дать только самое общее представление  об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

       Эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

       Размер  таможенной пошлины - это общая сумма, которую требуется уплатить по данному  виду платежа.

       Ставка  таможенной пошлины представляет собой  определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенную границу РФ.

       В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин (статья 4 Закона РФ «О таможенном тарифе»):

       - адвалорные, начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых  товаров (например, 15% таможенной  стоимости);

       - специфические, начисляются в  установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

       - комбинированные, сочетают оба  вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но  не более 20$ за 1 тонну.).

       В таможенно-тарифной практике большинства  стран наибольшее распространение  получили адвалорные пошлины. В связи  с этим особое значение приобрели методы оценки стоимости импортных товаров, от применения которых в немалой степени зависит определение цены товара для обложения пошлиной. В зависимости от применяемого метода цена товара может быть увеличена на 20-25%, а в отдельных случаях и в два раза. Поэтому методы определения цены импортного товара также важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины.

       Таким образом, можно говорить о большом количестве таможенных пошлин применяемых в РФ, как вывозных, так и ввозных, и о большом их значении, так как все средства, полученные  при взимании таможенных пошлин идут в доходную часть федерального бюджета. 
 

3. Вывозные  таможенные пошлины, как инструмент регулирования  экспортной направленности внешнеэкономической  деятельности РФ

 

       В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  существует два вида таможенных пошлин:

       - ввозная (импортная) таможенная  пошлина;

       - вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

       Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.

       Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к  категории сырьевых, например, древесина  и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт  этиловый неденатурированный.

       Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

       Повышая пошлины на импорт, государство создает  предпосылки для роста цен  на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность.

       Повышая пошлины на экспорт, государство  сдерживает нежелательный вывоз  из страны определенных товаров.

       В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  она может быть поделена соответственно на два вида: ввозную и вывозную. Причем в отношении вывозной пошлины законодательство может быть подвержено довольно быстрым изменениям [Правовые основания таких изменений закреплены в п. 3 ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе», где отмечается, что ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством Российской Федерации и являются исключительно мерами регулирования внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации., в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране.