Характеристика отдельных форм контроля: проверка документов и сведений; таможенная ревизия

     ЯКУТСКИЙ  ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

ВЫСШЕЕ  ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ

«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

Финансовый  факультет

Кафедра «Налоги и налогообложение» 
 
 

     Реферат

По дисциплине «Налогообложение участников        внешнеэкономической деятельности»

          На тему: Характеристика отдельных форм контроля: проверка

                     документов и сведений; таможенная  ревизия 
 
 
 

     Выполнил: студент гр.Н-09з/в

                                                Колтунова Евдокия  Анатольевна

                                                Проверил: к.э.н. доцент

                                                Никулкина И.В. 

Якутск 2011

1. Проверка документов и сведений, таможенная ревизия как основные формы таможенного контроля.

     Таможенный  контроль осуществляется исключительно  таможенными органами. Основанием для  принятия решения о выборе конкретной формы таможенного контроля являются результаты проведенного анализа, которые  называются профилем риска¹. Проверка документов и сведений заключается в изучении документов на перемещаемые через таможенную границу товары и транспортные средства, определении соответствия их оформления установленным правилам, установлении подлинности документов и достоверности, содержащихся в них сведений и может предшествовать другим формам таможенного контроля.

     Проверка  достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации. Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящимися под таможенным контролем. При проведении проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, контроль осуществляется по следующим основным направлениям:

1) соблюдение условий выпуска;

2) правильность  классификации товаров в соответствии  с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности Российской Федерации;

3) правильность определения таможенной стоимости;

4) соблюдение  запретов и ограничений, установленных  законодательством Российской Федерации  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности;

5) порядок  и соблюдение условий применения  специальных упрощенных процедур  таможенного оформления;

6) порядок и соблюдение условий предоставления преференций и льгот;

7) использование  условно выпущенных товаров в  целях, соответствующих условиям  предоставления льгот;

8) операции с денежными средствами лиц;

9) иные  направления, имеющие отношение  к обеспечению соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации.

     При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Согласно ст. 363 ТК РФ лица, перемещающие товары, транспортные средства через таможенную границу, обязаны предоставлять для таможенного контроля в таможенные органы необходимые документы и сведения. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого. Запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не препятствуют выпуску товаров.

     Таможенная  ревизия - основная форма проведения таможенного контроля после выпуска товаров.

     Таможенные  органы могут проводить таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.

     Целью проведения таможенной ревизии является обеспечение соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации.

     Под субъектами таможенной ревизии понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектами - правоотношения, возникающие  в сфере контроля за соблюдением  таможенного законодательства после  выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметами - товары, перемещенные через таможенную границу Российской Федерации.

В ходе проведения таможенной ревизии осуществляются:

1) проверка  соблюдения мер таможенно-тарифного  регулирования, запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством России о  государственном регулировании  внешнеторговой деятельности;

2) выявление  фактов уклонения от уплаты (неполной  уплаты) таможенных платежей, причин  и условий, способствующих этому;

3) выявление  признаков преступлений или административных  правонарушений в области таможенного  дела, их предупреждение и пресечение;

4) определение  текущих и перспективных направлений  таможенного контроля за деятельностью  участников внешнеэкономической  деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;

5) создание  информационно-аналитической базы  результатов таможенных ревизий  и формирование на ее основе  прогнозов о тенденциях возникновения  и развития негативных явлений  в таможенном деле (актуализация  рисков) для своевременного воздействия  на указанные процессы;

6) получение,  обработка и систематизация информации  о деятельности проверяемых лиц  с целью устранения недостатков  в планировании, организации и  проведении таможенного контроля  подразделениями таможенных органов.

Результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить основанием для:

1) доначисления  и до взыскания неуплаченных  таможенных платежей;

2) возбуждения  дел об административных правонарушениях  и уголовных дел, относящихся  к компетенции таможенных органов  Российской Федерации;

3) установления  причин и условий, способствующих  уклонению от уплаты таможенных  платежей и иным нарушениям  таможенного законодательства Российской  Федерации;

4) оценки  эффективности механизмов таможенного  контроля и определения перспективных  направлений таможенного контроля, в том числе с использованием  системы управления рисками;

5) проведения ведомственного контроля;

6) включения  в информационно-аналитические базы  результатов таможенных ревизий  для использования в системе  управления рисками;

7) анализа  и систематизации данных о  деятельности проверяемых лиц;

8) методологического  обеспечения единообразного применения  норм таможенного законодательства  Российской Федерации при проведении  таможенного контроля после выпуска товаров.

     Решения о назначении таможенной ревизии, а  также решения, принятые в ходе и  по результатам таможенной ревизии, могут быть пересмотрены в порядке ведомственного контроля вышестоящим таможенным органом. Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах. Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

     При проведении общей таможенной ревизии  таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации. Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Основанием для назначения общей таможенной ревизии являются:

1) план  таможенных ревизий на полугодие,  квартал, составляемый с использованием  методов анализа рисков, с учетом  прогнозирования возникновения  правонарушений в области таможенного  дела;

2) материалы  (информация), полученные от структурных  подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных  и контролирующих органов, которые  могут свидетельствовать о недостоверности  сведений, указанных в таможенной  декларации и иных документах, представляемых при таможенном  оформлении;

3) поручение  вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основании применения метода анализа рисков.

Результаты  подготовительных мероприятий докладываются  в письменном виде начальнику таможенного  органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица. Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

     Специальная таможенная ревизия является более  жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами (например, мерами обеспечения  производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает  арест или изъятие товаров. Таможенный кодекс РФ предусматривает три категории  лиц, у которых может быть проведена  специальная таможенная ревизия:

1) декларанты, а также иные лица, обладающие  полномочиями в отношении товаров,  но не выступающие в качестве  декларантов при перемещении  товаров;

2) лица, осуществляющие деятельность в  области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения);

3) лица, осуществляющие оптовую или розничную  торговлю ввезенными в РФ товарами

     Специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений; при обнаружении данных о нарушении порядка уплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдении запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.

     При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе: требовать безвозмездного представления  любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней; осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с ТК РФ в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых; проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; проводить изъятие товаров либо налагать на них арест.