Налоговые преступления

Первый квалифицирующий признак - совершение преступления группой лиц по предварительному сговору - имеется тогда, когда в совершении преступления непосредственно участвовали, в том числе полностью или частично выполняя его объективную сторону, не менее двух лиц, каждое из которых обладает всеми признаками специального субъекта преступления, заранее, т. е. до начала данного преступления или покушения на него договорившихся о совместном его совершении. Обрисованное понимание данного квалифицирующего признака основано на норме, содержащейся в ч. 2 ст. 35 УК РФ согласно которой “преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления”. При уклонении от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенном лицом, не обладающим всеми признаками специального субъекта этого преступления, совместно и по предварительному сговору с другим лицом, не обладающим такими признаками, рассматриваемый квалифицирующий признак отсутствует и последнее является не соисполнителем преступления, совершенного группой лиц по предварительному сговору, а иным соучастником - организатором, подстрекателем или пособником - и подлежит ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ со ссылкой на ст. 33 УК.

Так, например, Федеральным судом Фрунзенского района Санкт-Петербурга рассмотрено  уголовное дело по обвинению Шевцова С. В.  в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33 ч. 3, 35 ч. 2, 199 ч. 2 УК РФ, Хоменко А. А. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 35 ч. 2, 199 ч. 2 УК РФ, Трушникова И. Л., Трушникова Г. Л., в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 35 ч.2, 199 ч. 1 УК РФ. В ходе предварительного  и судебного следствия подсудимые Хоменко А. А., Трушников И. Л. И Трушников Г. Л. показали, что действительно работали, Хоменко А. А. и Трушников И. Л. главным бухгалтером и генеральным директором АОЗТ «Жаклюн», и генеральным директором и главным бухгалтером ООО «Веско», а Трушников Г. Л.  и Хоменко А. А., генеральным директором ООО «Спайдер». Однако фактическое руководство работой указанных предприятий осуществлял Шевцов С. В., которого они хотя и знали незначительное время, но полностью ему доверяли. Все документы подписывали от своего имени, но по его просьбам или указаниям, в коммерческой деятельности и тем более финансовой, бухгалтерской, разбираются плохо и умысла на совершение какого-либо преступления в данной сфере, в том числе и на уклонение от уплаты налогов с организаций,  не имели. В силу этого суд признал Шевцова организатором уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций и квалифицировал его действия со ссылкой на ст. 33 УК РФ.

Совершение рассматриваемого преступления в особо крупном размере - определен в ч.2 ст. 199 УК РФ 1996 г., согласно которому уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов составляет в пределах трех финансовых  лет подряд более двух миллионов рублей.

Заключение

Налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансирова­нии, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому важно детально разработать вопросы ответственности за указанные преступления, выработать действенную методику их расследования, обеспечить материально-техническую базу.

Способы уклонения от уплаты налога достаточно многообразны. В области практической уголовной политики целесообразно повсеместное внедрение целевых программ борьбы с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов на основе изучения и прогнозирования критической ситуации, учета выявленных исследованием изменений в способах противоправных действий преступников;

В области правоприменения - устранение ошибок в практике квалификации налоговых преступлений;

Повышение эффективности борьбы с уклонениями от уплаты налогов зависит от создания научно обоснованной системы противодействия, ориентированной на: 1) общее предупреждение налоговой преступности, то есть воздействие на ее причины при решении общих социальных, экономических, политических задач; 2) специальное предупреждение как устранение причин и условий на групповом и индивидуальном уровнях путем целенаправленной предупредительной деятельности с контингентами населения.

Библиографический список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1.                  Конституция Российской Федерации

2.                  Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Под ред. О. М. Козырь, А. Л. Маковского, С. А. Хохлова. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

3.                  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999.

4.                  Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 13.06.1996 №634-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996),(ред. от 04.10.2010 с изм. и доп., вступающими в силу с 18.11.2010) // СПС «Консультант Плюс»: база законодательства;

5.                  Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991года № 2118-1 // СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4130.

    6. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 года № 2116-1 // Налоговый вестник. 1996. № 3. № 1992.

    8. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991года // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2583.

Научная и учебная литература

6.      Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 2009. 

7.        Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008.

8.      Гуреев В.И. Российское налоговое право – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2008.

9.      Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование налоговых преступлений. – М.: ЦОКР МВД России, 2006. – 568 с.;

21. Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 2007.

22. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2007.

Правовые  и иные ресурсы в сети Интернет

23. http://www.npravo.ru. Общероссийский информационно-правовой сайт.

24. http://ru.wikipedia.org/wiki/ Юридический словарь.

25. http://www.mnogozakonov.ru/catalog/date/2009/1/27/

26.   http://www.rosnalog.ru/info_prew.htm?id=102 – Юрналогконсалтинг. Официальынй сайт.

27. http://newasp.omskreg.ru/bekryash/ch8p1.htm

28. http://www.nalogovik.ru/onp.html

2

[1]Гуреев В.И. Российское налоговое право – М.: Издательство «Экономика», 2008.

[2] Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 2007.

[3] Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 2007.

[4] Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Изд. 2-е, изм. и доп. / Под общ. ред. проф. Ю. И. Скуратова и проф. В. М. Лебедева. – М.: Изд. группа НОРМА-ИНФРА. М, 2008.

[5] http://www.rosnalog.ru/info_prew.htm?id=102

[6] Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 2007.

[7] Кузнецова Н.Ф. Уголовное право России в вопросах и ответах. / Н.Ф.Кузнецова - М.: Проспект, 2009, - С.196

[8] Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008.

[9] Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.: Зерцало, 2009.

[10] Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование налоговых преступлений. – М.: ЦОКР МВД России, 2006. –С.152;

[11] Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. – СПб., 2001, С.59

[12] Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2008.

[13] Парыгин В.А., Тедеев А.А. Налоговое право. – Ростов н/Д: «Феникс», 2002. –С.145

[14] http://www.nalogovik.ru/onp.html

[15] Кучеров И. И., Марков А. Я. Расследование налоговых преступлений. М.: УМЦ при ГУК МВД России, 2006.

[16] Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Изд. 2-е, изм. и доп. / Под общ. ред. проф. Ю. И. Скуратова и проф. В. М. Лебедева. – М.: Изд. группа НОРМА-ИНФРА. М, 2008.