Совершенствования финансового планирования

3. Ответственность подразделений.

4. Постоянство целей.

5. Последовательность.

6. Соответствие финансовому (бухгалтерскому) учету.

Рассмотрим  текущее планирование выпуска продукции ООО «ВЕГА» на 1 квартал 2011 года. 
 

Таблица 3 - Бюджет продаж или выручки ООО «ВЕГА» на I квартал 2011 г.

 

Из таблицы  мы видим, что предприятие планирует  получить выручку от реализации продукции  в размере 600010 руб. 

Таблица 4 - Бюджет производства ООО «ВЕГА» (в единицах) на I квартал 2011 г.

 

Данная  таблица показывает, какой объем  продаж в единицах продукции, т.е. в литрах, планирует произвести предприятие в первом квартале 2008 года. 

Таблица 5 - Бюджет сырья ООО «ВЕГА» в кг, руб. (производственная потребность) на I квартал 2011 г.

 

На основании  таблицы 11 мы видим, какое количество сырья требуется организации для выполнения плана и какой объем денежных средств необходим ей для его закупки. Также следует отметить, что для успешного финансового планирования необходимо иметь постоянный запас сырья на складах предприятия, а не планировать уже в начале периода, сколько его понадобится, т.к велик риск несвоевременной закупки и поставки сырья.

Таблица 6 - Бюджет рабочего времени на I квартал 2011 г.

 

На основании  плана выпуска продукции в  таблице 12 планируются расходы на заработную плату рабочих-сдельщиков. 

Таблица 7 - Бюджет накладных расходов ООО «ВЕГА» на I квартал 2011

 

На основании  предыдущего опыта предприятия  и объема плана выпуска продукции  составляется смета накладных расходов ООО «ВЕГА».

 

Таблица 8 - Бюджет коммерческих и административных расходов ООО «ВЕГА» на I квартал 2011 г.

 

Следующий этап планирования выпуска продукции  - планирование коммерческих и административных расходов предприятия. На основании таблиц 3-9 составляется бюджет производственной себестоимости предприятия и рассчитывается себестоимость единицы выпускаемой продукции. 

Таблица 9 - Бюджет производственной себестоимости ООО «ВЕГА» на I квартал 2011 г.

 

Рассмотрим  процесс оперативного финансового  планирования в ООО «ВЕГА». Общий остаток дебиторской задолженности ожидается к получению в первом квартале. Статистика предприятия показывает, что 70% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, 28% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; остающиеся 2% представляют безнадежные к взысканию долги 

Таблица 10 - График ожидаемых поступлений денежных средств

 

Таким образом, мы видим, что общее поступление  денежных средств в первом квартале 2011 года планируется в размере 390 тыс. руб.

Исходя  из прогноза сбыта и сложившейся  практики поддержания запасов готовой  продукции, разрабатывается производственный план путем перемножения показателей  объемов продукции в таблице 5 на цену продукции в таблице 4. Запас готовой продукции на начало периода должен составлять 10% от планируемого объема продаж.

 

_{3. Пути совершенствования финансового планирования ООО «ВЕГА»}

 

Финансовая  служба - это единое целое, бизнес-процессы, происходящие на предприятии, должны находиться в руках одного человека. В связи с особенностями в практике работы, законодательстве, системе образования, традициями и т.д. на сегодняшний момент - это финансовый директор - главный бухгалтер, одно лицо, одна должность.

Так как  в настоящее время нет единой концепции построения организационной  структуры финансовой службы, то руководству  ООО «ВЕГА» мы предлагаем, как наиболее подходящий выход из создавшейся ситуации, создать финансовую службу, которая должна состоять из двух подразделений: бухгалтерской службы и финансового отдела, возможно выделение из бухгалтерской службы отдела внутреннего финансового аудита и методологии бухгалтерского учета. Предлагаемую структуру финансовой службы представим в виде рисунка 3.

Рисунок 3 - Предлагаемая структура финансовый службы 

В связи  с тем, что анализ и составление  бюджетов (планов) носит не постоянный, а разовый характер, то анализом, по моему мнению, должны заниматься начальники отделов бухгалтерской службы.

Что же касается планирования, то теорией  и практикой подготовкой бюджетов (планов) должны заниматься менеджеры. Помощь им должны оказывать сотрудники бухгалтерской службы. Руководством по составлению бюджетов должен заниматься бухгалтер.

Так как  сотрудники бухгалтерской службы не определяют содержание планов, то они должны оказывать консультационные и технические услуги менеджерам. Планово-финансовая комиссия должна быть создана лишь на время для составления и утверждения планов (смет) на период. Менеджеры, отвечающие за выполнение сметных показателей, должны составлять сметы для тех областей деятельности, за которые они несут ответственность. То есть планированием может заниматься только тот человек, который сам затем будет воплощать план.

Квалификация  наших менеджеров не позволяет им выполнять такую работу. Поэтому начальники отделов бухгалтерской службы должны помогать менеджерам своих направлений в составлении планов (бюджетов). Прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс - это обязанность только начальника отдела бухгалтерской и консолидированной отчетности. Благодаря участию в составлении бюджетов бухгалтеров всегда будет известно, какие факты хозяйственной деятельности предстоит отражать.

Задачами  финансового отдела должны являться поиск денежных средств при их нехватке и найти куда вложить временно свободные денежные средства при их наличии. Касса и расчетные счета - это бухгалтерская служба.

Задачами  бухгалтерской службы должно быть ведение  бухгалтерского учета и как результат  предоставление финансовой отчетности, анализ и помощь в составлении  планов (бюджетов). Рассмотрим организацию бухгалтерской службы более подробно, так как при данном способе организации финансовой службы ей уделяется основная роль.