Внутрифирменное планирование

     Бюджет  денежных потоков (кассовый план)

     Бюджет  денежных потоков заполняется с  учетом следующего:

     – кассовый остаток на начало 1 квартала берется из баланса на начало периода;

     – кассовый остаток на начало 2, 3, 4 кварталов  соответствует кассовому остатку  на конец предыдущего квартала;

     – разделы «Поступления» и «Выплаты»  заполняются по данным предыдущих бюджетов. При этом необходимо обратить внимание, чтобы это были денежные доходы и расходы предприятия. Так, поступления денежных средств нельзя переносить из бюджета продаж, поскольку выручку предприятие получает не полностью и не сразу. Правильно поступления перенести из бюджета ожидаемых поступлений денежных средств. Аналогично расходы на покупку материалов определяются по бюджету ожидаемых выплат. При переносе суммы общезаводских накладных расходов необходимо учесть, что амортизация не является денежными расходами предприятия, поэтому берем данные по строке «Выплаты денежных средств» бюджета общезаводских накладных расходов;

     – раздел «Финансирование» заполняется  по  данным «Бюджета  займов и кредитов предприятия»;

     –  строки «получено  кредитов»  и  «погашено  кредитов»  переносятся  из «Бюджета займов и кредитов предприятия»;

     – строка «уплата процентов» рассчитывается ежеквартально, исходя из действующей  процентной ставки по кредиту (в нашем примере возьмем ее равной 15% годовых) и остатка задолженности предприятия по кредитам на начало соответствующего квартала. Расчет ведется по формуле:

     Проценты = Ост-к задол-ти по кредитам на нач. кв-ла · 0,15 / 4.

     Таблица 9 – Бюджет денежных потоков – кассовый план (р.)

     Бюджет  денежных потоков и нижеследующие бюджеты заполняются с округлением до рублей.

     Бюджет  займов и кредитов предприятия 

     Заполняется следующим образом: 

     1. По данным предыдущих бюджетов  заполняются разделы «Поступления»  и «Выплаты» бюджета денежных  потоков. 

     2. В бюджете денежных потоков  по 1 кварталу определяется «Излишек (дефицит) денежных средств».

     3. Размер кредита в 1 квартале  определяется с таким расчетом, чтобы остаток денежных средств на конец квартала составил не менее 5 % от строки «Итого  выплат» бюджета денежных  потоков  следующего квартала. Например, «Излишек (дефицит) денежных средств» за 1  квартал составляет – 45661 р., итого выплат за 2 квартал – 52292 р. Получаем минимально допустимый остаток денежных средств на конец первого квартала: 52292 · 0,05 = 2615 р. Требуемая сумма кредита 45661 + 2615 = 48276 р.

     4. Считаем, что покупка оборудования  произошла в конце квартала, и  кредит потребовался также в конце  квартала. Поэтому проценты за 1 квартал не начисляются.

     5. Сумма, направляемая на погашение  кредита, определяется с таким  расчетом, чтобы остаток денежных  средств на конец квартала  в бюджете денежных потоков  был не менее 5 % от «Итого выплат» следующего квартала. Получаем:

     – «Излишек (дефицит)  денежных  средств»  за 2  квартал  составляет 4933 р.;

     – уплата процентов за 2 квартал составляет 48276 · 0,15/4=1810 р.;

     – минимально допустимый остаток денежных средств на конец второго квартала 56055 · 0,05 = 2803 р.;

     – сумма, направляемая на погашение кредита, 4933 – 1810 –2803=320 р.

     6.  Остаток  задолженности предприятия  по кредитам на конец квартала  определяется как остаток задолженности  предприятия по кредитам на  начало квартала плюс «получено кредитов» минус «погашено кредитов». Остаток  задолженности предприятия по кредитам на конец квартала переносится в остаток задолженности предприятия по кредитам на начало следующего квартала.

     Таблица 10 – Бюджет займов и кредитов предприятия (р.)

     Прогноз отчета о прибылях и убытках:

     – продажи определяются по отгрузке (независимо от оплаты), т. е. по бюджету продаж (строка «выручка»);

     – переменная себестоимость продаж рассчитывается путем перемножения себестоимости единицы  готовой продукции (41 р. – см. «Расчет себестоимости») на объем продаж в штуках (3600 изделий – см. «Бюджет продаж»);

     – налог на прибыль рассчитывается по ставке 20 %: прибыль до налогообложения * 0,20;

     – остальные показатели берутся из предыдущих бюджетов. Здесь учитываются как денежные, так и неденежные  расходы  предприятия, в том числе амортизация.

     Таблица 11 – Прогноз отчета о прибылях и убытках

     Расчет  показателей рентабельности:

       Производства R = прибыль от продаж*100/полная себестоимость = 11500*100/225500 = 5,1%

     Выпускаемой продукции R = Чистая прибыль*100/полная себестоимость = 5020*100/225500 = 2,2%