Виды доходов бюджетов и их значение

    Рассмотренные выше положения и виды доходов бюджетов имеют обобщенный характер и по большей части ориентированы на федеральный уровень. Чуть более детально рассмотрим федеральные и местные бюджеты.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются  за счет собственных и регулирующих доходов.    Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

    • налог на имущество организаций;

    • налог на игорный бизнес;

    • транспортный налог.

        К собственным доходам относятся  также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

        Регулирующие доходы включают  отчисления от федеральных налогов  и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

    Естественно, наибольший удельный вес в составе доходов региональных бюджетов занимают налоговые доходы, формируемые путем отчислений от федеральных налогов, таких, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др. Установлено, что сохраняется преобладающее значение прямых налогов и налогов со статусом федеральных. Хотя анализ структуры неналоговых поступлений в региональные бюджеты показывает, что эти финансовые средства используется недостаточно эффективно.  

    Что касается местных бюджетов, то здесь  собственные доходы также не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

    • земельный налог;

    • налог на имущество физических лиц.

    А также средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и  отраслевых фондов.

    Как было уже сказано ранее, в структуре  доходов местных бюджетов наблюдается  преобладание финансовой помощи и отчислений из федерального бюджета, что свидетельствует о низком уровне самообеспеченности большинства муниципальных образований, значительном объеме расходных обязательств, централизации налоговых доходов не только на республиканском, но и на федеральном уровне. Органы местного самоуправления до сих не получили реальной возможности самостоятельно и в достаточном размере формировать собственные бюджетные средства; местные бюджеты наполняются в основном за счет финансовых доходов, источники и объемы которых этим органам не подконтрольны. В итоге сложился устойчивый дисбаланс между расходными обязательствами и доходными возможностями местных бюджетов. Низкая обеспеченность собственными доходами муниципальных образований чревата рядом последствий – высокой зависимостью от воли вышестоящих органов власти, порождением иждивенческих настроений органов местного самоуправления при формировании доходов бюджета, снижением их ответственности по исполнению бюджетов, мобилизации дополнительных поступлений, негибкости в использовании финансовых средств и выполнении обязательств перед населением. Высокая зависимость местных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории, что свидетельствует о необходимости совершенствования данного механизма. Вместе с тем, в объеме собственных доходов налоги выполняют определяющую роль в отличие от неналоговых доходов, доля которых обычно несущественна. Наибольшие суммы поступлений обеспечиваются за счет прямых налогов на прибыль и доход. 
 

    Итак, доходы бюджетов Российской Федерации состоят из налоговых и неналоговых доходов, а также средств целевых бюджетных фондов, позволяющих формировать финансовую базу для выполнения возложенных на представительные и исполнительные органы власти всех уровней функций по управлению страной и соответствующими территориями, проведению внутренней и внешней политики, управлению экономическими и социальными процессами.

    Преобладающую роль в этих доходах играют налоги, выполняющие не только фискальную функцию по формированию доходов бюджета для  содержания  государственного аппарата, но также регулирующую, стимулирующую, перераспределительную и контрольные функции. Они могут быть федеральными, региональными или местными; прямыми или косвенными. Наиболее эффективными из них в структуре налоговых доходов являются НДС, НДПИ и налог на прибыль.

    Неналоговые сборы, отличающиеся отсутствием конкретных ставок, сроков уплаты и льгот, а также возможностью необязательного характера, имеют меньшее значение в доходах бюджетов, однако в последнее время их роль постепенно увеличивается. Наиболее значимыми из них являются доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

    Региональные  и местные бюджеты, как и федеральный  бюджет, имеют собственные источники  формирования финансовых ресурсов, выраженные в наличии региональных и местных  налогов. Однако их роль незначительна, и они вынуждены пользоваться финансовой поддержкой в виде отчислений из федерального бюджета, что может порождать ряд негативных последствий, в том числе снижение ответственности и активности местных органов самоуправления.