Учет финансовых активов в бюджетных организациях

Содержание

 

 

Введение                                                                                                                   3

1 Состав  финансовых активов бюджетного учреждения

Учёт денежных средств                                                                                          4

2 Учёт расчётов  с дебиторами                                                                                7

3 Задача                                                                                                                   10

Заключение                                                                                                             13

Список использованных источников                                                                   14

 

 

Введение

 

Актуальность  темы контрольной работы заключается  в том, что финансовые активы это любые активы, являющиеся либо денежными средствами, либо правом требования денежных средств или другого финансового актива по договору от другой компании. Это наиболее ликвидная часть активов, которые почти незамедлительно обращаются в деньги и позволяют оценить возможность организации своевременно погасить свои срочные обязательства. К финансовым активам бюджетного учреждения относятся денежные средства на банковских счетах, в кассе, денежные документы, финансовые вложения, а также все виды дебиторской задолженности в расчетах с дебиторами по доходам, по выданным авансам, с подотчетными лицами и по недостачам.

Цель  контрольной работы рассмотреть  и изучить материал по теме: “Учет финансовых активов в бюджетных учреждениях”.

Задачи  контрольной работы:

- изучить  состав финансовых активов бюджетного учреждения, учёт денежных средств;

- рассмотреть  учёт расчётов с дебиторами;

- сделать  выводы;

- решить практическую задачу.

 

 

1 Состав финансовых активов  бюджетного учреждения. Учёт денежных  средств.

 

Финансовые  активы — это любые активы, являющиеся либо денежными средствами, либо правом требования денежных средств или  другого финансового актива по договору от другой компании.

Финансовые  активы — это наиболее ликвидная  часть активов, которые почти  незамедлительно обращаются в деньги и позволяют оценить возможность  организации своевременно погасить свои срочные обязательства.

Однако  дебиторская задолженность не может  быть в полной мере отнесена к ликвидным  оборотным средствам, так как  она является ликвидной лишь в  той мере, в которой возможно ее погашение за разумный (заранее оговоренный) период.

К финансовым активам бюджетного учреждения относятся  денежные средства на банковских счетах, в кассе, денежные документы, финансовые вложения, а также все виды дебиторской  задолженности в расчетах с дебиторами по доходам, по выданным авансам, с подотчетными лицами и по недостачам. Сущность денег  проявляется в функциях, которые  они выполняют в экономике. Функция  денег как меры стоимости —  это измерение и приравнивание  стоимости всех товаров к определенному  количеству денег. Денежное выражение  стоимости товара является его ценой.

Выполняя  функцию средства обращения, деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров. Из процесса товарного  обращения возникает и функция  денег как средства платежа, т.е. когда продажа товара осуществляется с отсрочкой его оплаты наличными  деньгами или в кредит.

Полноценные деньги могут выполнять функцию  накопления, иначе говоря, это свойство денег проявляется в их способности  в любое время претендовать на приобретение товаров, работ и услуг. Каждая хозяйственная операция представляет собой возникновение, изменение и прекращение обязательств. Согласно ГК РФ обязательством является обязанность должника совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Следовательно, дебиторская задолженность — это имущественные требования учреждения к другим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной  оплаты в счет получения в будущем  товаров, работ, услуг при условии, если передача материальных ценностей  и уплата денежных средств не совпадают  по времени. Кроме того, бывает задолженность  подотчетных лиц за выданные им денежные суммы. Дебиторская задолженность  не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности  ее взыскания она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская  задолженность списывается с  баланса и прекращает свое существование  в качестве актива.

К финансовым вложениям относятся государственные  и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги организаций; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных  организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки  права требования, и пр.

Бюджетный учет финансовых активов учреждений представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации, группировки  и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении финансовых активов. Отчетная информация помогает контролировать как целевую  направленность расходования средств, так и результативность их использования.

Основные  задачи бюджетного учета финансовых активов:

- точный, полный и своевременный учет  средств и операций по их  движению;

- контроль  за правильностью документального  оформления и законностью операций  с денежными средствами, расчетных  операций;

- контроль  за наличием денежных средств  и денежных документов, их сохранностью  и целевым использованием;

- обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашения кредиторской  задолженности в установленные  сроки;

- контроль  за соблюдением кассовой и  расчетно-платежной дисциплины;

- выявление  возможностей более рационального  использования денежных средств.

Отражение операций при ведении бюджетного учета учреждениями осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, установленным Инструкцией  по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н.

Учет  денежных средств организации осуществляется в разделе«Финансовые активы» на сч. 200 «Финансовые активы», который  состоит из следующих синтетических  счетов:

201 «Денежные  средства учреждения»;

202 «Средства  на счетах бюджетов»;

203 «Средства  на счетах органов, осуществляющих  кассовое обслуживание исполнения  бюджетов»;

204 «Финансовые  вложения»;

205 «Расчеты  с дебиторами по доходам»;

206 «Расчеты  по выданным авансам»;

207 «Расчеты  с дебиторами по бюджетным  кредитам»;

208 «Расчеты  с подотчетными лицами»;

209 «Расчеты  по недостачам»;

210 «Расчеты  с прочими дебиторами»;

211 «Внутренние  расчеты по поступлениям в  бюджет»;

212 «Внутренние  расчеты по выбытиям из бюджета».

При организации  и ведении учета денежных средств  следует руководствоваться общими правилами учета наличных и безналичных  денежных средств, устанавливаемыми нормативными документами ЦБ РФ, БК РФ, Минфина  России, регулирующими обращение  денежных средств через систему  органов Федерального казначейства.

 

2 Учёт расчётов с дебиторами.

 

Дебиторская задолженность в соответствии как  с международными, так и с российскими  стандартами бухгалтерского учета  определяется как суммы, причитающиеся  компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская  задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а  денежные средства не получены.

Для учета  расчетов с дебиторами по выданным авансам используется счет 20600 "Расчеты по выданным авансам".

На данном счете учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). Учет задолженности дебиторов по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату авансовых выплат. Переоценка расчетов по выданным авансам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по возврату ранее произведенных выплат в соответствующей иностранной валюте. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

Группировка расчетов по выданным авансам осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой (планом финансово хозяйственной  деятельности) учреждения по аналитическим  группам синтетического счета объекта  учета:

10 "Расчеты  по авансам по оплате труда  и начислениям на выплаты по  оплате труда";

20 "Расчеты  по авансам по работам, услугам";

30 "Расчеты  по авансам по поступлению  нефинансовых активов";

40 "Расчеты  по авансовым безвозмездным перечислениям  организациям";

50 "Расчеты  по авансовым безвозмездным перечислениям  бюджетам";

60 "Расчеты  по авансам по социальному  обеспечению";

90 "Расчеты  по авансам по прочим расходам".

Для учета  расчетов с подотчетными лицами используется Счет 20800 "Расчеты с подотчетными лицами".

Счет  предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средства и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет. Дебиторская задолженность подотчетных  лиц отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании  письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов выданных подотчетному лицу на соответствующие  цели.

Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц на суммы полученных денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности  по денежным средствам, полученным ранее  в подотчет. Сумма произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденного руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) Авансового отчета подотчетного лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением.

Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на соответствующих счетах и признается принятым перед подотчетным  лицом денежным обязательством.

Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово- хозяйственной деятельности) по аналитическим  группам синтетического учета объекта  учета:

10 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  труда и начислениям на выплаты  по оплате труда";

20 "Расчеты  с подотчетными лицами по работам,  услугам";

30 "Расчеты  с подотчетными лицами по поступлению  нефинансовых активов";

60 "Расчеты  с подотчетными лицами по социальному  обеспечению";

90 "Расчеты  с подотчетными лицами по прочим  расходам".

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в  составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические  коды номеров счетов бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных  лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.

Для учета  расчетов с прочими дебиторами используется Счет 21005 "Расчеты с прочими дебиторами"