Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов субъектов федерации в РФ

•   налог  на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);

•   сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);

•   платежи  за пользование лесным фондом (плата  за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;

•   плата  за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%);

•   налог  на доход физических лиц (отчисляется 70%);

•   налог  на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);

•   единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%). Неналоговые доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет:

•   части  прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;

•   доходов  от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

•   доходов  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении  органов власти субъектов РФ;

•   доходов  от продажи (приватизации имущества), находящегося в собственности субъектов РФ;

•   других источников получения доходов.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, сумму поступлений которых в бюджет субъекта РФ можно записать в виде выражения

Sнс = Sс +Sр,

где Sс, Sр - общая сумма доходов за счет собственных поступлений и регулирующих видов налогов соответственно.

    Собственные доходы включают налоговые S_Н и неналоговые S_НН поступления,

А               Б

Sс = ∑S_на + ∑S_ннб,

  а=1            б=1

где а = 1…А - общее число региональных налогов и сборов формируемых доходную часть бюджета субъекта РФ;

      б = 1…Б - общее число неналоговых поступлений в бюджет субъекта РФ;

S_на, S_ннб — сумма налогового и неналогового платежа, поступающего от одного вида источника соответственно.

3. Расчет налоговых и неналоговых доходов субъектов РФ.

Налог на имущество организаций

                                                                    

                                                                 А1

Sи = ∑С1λ1,

                                                                 1  

где –  С1 налоговая база конкретного вида имущества, определяемая комиссией по рыночной стоимости или по другим методикам с учетом остаточной стоимости;

λ1 - налоговая ставка на данный вид имущества, не превышающая 2,2% от стоимости имущества, устанавливаемая субъектом РФ;

i = 1…А1 - число налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога.

Транспортный налог

    А2           А½

Sт = ∑S_о + ∑S_п,

     1                 1

где  Sо, Sп - сумма транспортного налога и платежа, перечисляемая в бюджет организацией и индивидуальным владельцем транспортных средств соответственно, которые рассчитываются по выражениям:

                                                                о

Sо = ∑TQд λ2 ;

                                                                                                   i=1  

Sп = Qд λ3,

где Т -  количество однотипных транспортных средств, находящихся в распоряжении организации;

Qд - объем двигателя конкретного транспортного средства;

λ2, λ3 - налоговые ставки на 1 куб. см объема двигателя для транспортных средств организаций и индивидуальных владельцев соответственно, устанавливаемые законодательно органом власти субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

i = 1…Q - количество видов транспортных средств, находящихся на балансе организации;

1...А₂ - число организаций, уплачивающих транспортный налог;

1 - A½ - число индивидуальных налогоплательщиков транспортного налога.

Налог на игорный бизнес 

                                                                                                 A3 a

S5 = ∑∑N₃ λ _4,

1. i=1

где 1…А - общее количество налогоплательщиков (игорных организаций);

i = 1...а - количество объектов налогообложения организации (игорный стол, автомат, другие игорные средства);

N3 - количество  i-х однотипных средств выигрыша в организации;

λ _4, - налоговая ставка на i-е однотипное средство выигрыша, устанавливаемая законодательным органом субъекта федерации.

Региональные  лицензионные сборы

                                                                    

                                                                  А4

Sл = ∑Λλ5,

1

где 1...А₄ - количество лицензируемых видов деятельности, осуществляемых субъектом РФ;

Λ - общее число лицензий, выданных органом власти субъекта РФ по одному виду деятельности;

λ₅ - налоговая ставка лицензионного сбора по одному конкретному виду деятельности, устанавливаемая законодательным органом субъекта РФ на основании Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина, взимаемая с юридических и физических лиц за оказываемые услуги учреждениями субъекта РФ, в соответствии с НК РФ поступает полностью в бюджет субъекта РФ и рассчитывается аналогично формуле:

    Н11          

Sг = ∑S_{п ,}

     1 

где 1…Н11 количество государственных организаций, имеющих право  и собирающих государственные  пошлины от налогоплательщиков;

Sг – сумма государственной пошлины.

В целом  налоговую составляющую дохода бюджета субъекта РФ можно записать выражением:

                                                                  N

Sе = ∑Si,

 i=1

где i = 1...N — общее количество налоговых поступлений, формирующих бюджет субъекта РФ;

Si — сумма i-го налогового поступления, формирующего бюджет субъекта РФ.

5. Регулирующие доходы бюджета субъектов РФ.

Регулирующие  доходы, формирующие бюджет субъекта РФ, включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджет субъекта РФ по нормативам в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субсидий и трансфертов из федерального бюджета, которые можно описать выражением:                        А8              A9

Sр = ∑Si λi +∑Sα

                                                                                               i=1              α=1

где i = 1...А₈ - общее количество налогов, отчисления от которых поступают в бюджет субъекта РФ на основании Налогового кодекса РФ и решения Правительства РФ;

Si - налоговая база i-го налога;

λi - часть налоговой ставки по 1-му налогу, которая закрепляется за субъектом РФ от общей ставки налога;

α = 1...А₉ — общее число отчислений из федерального бюджета в бюджет субъекта РФ в виде дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и т. д.;

S_α — сумма α-го вида отчисления (дотации, субвенции, субсидии и т. д.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Земельный налог и проблемы его начисления.

1. Общие положения.

  1. Земельный налог (далее в настоящей  главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится е действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

  В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

  2. Устанавливая налог, представительные  органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

  При установлении налога нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.