Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы РФ

Налоговый кодекс как правовая основа функционирования налоговой системы РФ

Законодательство РФ о  налогах и сборах включает Налоговый  кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о  налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Законодательство субъектов  РФ о налогах и сборах состоит  из законов и других нормативных  правовых актов о налогах и  сборах, принятых законодательными органами власти субъектов РФ.

Местные налоги и сборы  устанавливаются нормативными правовыми  актами, принятыми представительными  органами местного самоуправления в  пределах, установленных Налоговым  кодексом.

Законодательство о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, применяется таможенное законодательство в части, не предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

В Российской Федерации действуют  принципы всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. Налоги и сборы не носят дискриминационного характера. Дифференциация ставок налогов и сборов, налоговые льготы не зависят от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Особые виды пошлин, дифференцированные ставки ввозных таможенных пошлин могут устанавливаться в зависимости от страны происхождения товара.

Налоги и сборы не могут  нарушать единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг  или денежных средств, создавать  препятствия законной деятельности налогоплательщика.

Федеральные налоги и сборы  устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ. Налоги и  сборы субъектов РФ и местные  устанавливаются, изменяются и отменяются соответственно законами субъектов  РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный  таможенный комитет РФ руководствуется  также таможенным законодательством  РФ.

Законодательные акты о налогах  вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Законодательные акты о сборах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс при установлении новых налогов  и сборов, законодательные акты субъектов  РФ и акты представительных органов  местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу 1 января года, следующего за годом их принятия.

Законодательные акты, устанавливающие  новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие  или отягчающие ответственность  за налоговые правонарушения, устанавливающие  новые обязанности или по-иному  ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Законодательные акты, устраняющие  или смягчающие ответственность  за налоговые правонарушения, устанавливающие  дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и других обязанных лиц, имеют обратную силу.

Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры  ставок налогов и сборов, устраняющие  обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, других обязанных лиц или  по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.

Если международным договором  РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены  правила и нормы, не предусмотренные  Налоговым кодексом и принятыми  в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и  сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.