Налоговая политика государства в современный период

     Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.  Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90% 
            Влияние условий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средство демографической политики: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и слаборазвитые регионы, а также для вытеснения промышленного производства из гипертрофированных мегаполисов.

     Экономическая сущность налогов, их роль и назначение определяется перспективными задачами, которые ставит перед собой государство.

1.3. Основные принципы  налогообложения.

     Налоговая система — это совокупность предусмотренных  налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности в мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные налоговые системы. Эти принципы многообразны и многочисленны, в то же время в их числе можно выделит наиболее важные.

     В первую очередь необходимо выделить принцип равенства и справедливости. Распределение налогового бремени должно быть равным,     т. е. каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. И юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно  доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Но обложение налогам должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.

Многие  ученые и практики выделяют принцип эффективности налогообложения, который вобрал в себя ряд достаточно самостоятельных принципов, объединенный общей идеологией эффективности:  
— налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений; 
— налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики  страны;  
— не должны устанавливаться налоги, нарушающие единое экономическое пространство и налоговую систему страны;

— налоговая  система не должна допускать произвольного  толкования, НО в то же время должна быть понята и принята большей частью общества. Налог, который налогоплательщик обязан платить должен быть определен точно, а не произвольно: время способ и сумма платежа должны быть в точности известны налогоплательщику.

     Важное  значение при формировании налоговой  системы имеет принцип универсализации налогообложения.  Суть его можно выразить двумя требованиями:  
- налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика. Не допускается установление дополнительных налогов повышенных либо дифференцированием  ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика;

- должен  быть обеспечен одинаковый подход  к исчислению налогов вне зависимости  от источника или места образования  дохода или объекта обложения.

     Принцип одновременности  обложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

     Рациональная  и устойчивая налоговая система  невозможна без соблюдения принципа стабильности налоговых ставок. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что налоговые ставки должны утверждаться законом и не должны часто пересматриваться. Одновременно с этим принципом в налоговой практике нередко используется и принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Этот принцип не является обязательным.

     Исключительно важным, особенно в условиях федеративного государства, является соблюдение принципа четкого разделения налогов по уровням государственного управления. Этот принцип обязательно должен быть закреплен в законе и имеет в виду, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов. В то же время зачисление налогов в бюджеты разных уровней может регулироваться при ежегодном утверждении закона о бюджете.

     Одним из принципов, сформулированным еще А. Смитом, является принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Исходя из этого принципа, каждый из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщика. Иными словами, при формировании налоговой системы и введении любого налога должны быть ликвидированы все формальности, акт уплаты налога должен быть максимально упрощен.

     Исходя  из изложенного выше принципа удобства и времени взимания налогов, особую актуальность приобретает принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие видов налогов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Кроме того, использование данного принципа важно для стабильности финансов государства.  
 

Глава 2. Анализ динамики налоговых поступлений в Российской экономике за период 2006 – 2009 ГГ.

2.1.  Поступление администрируемых  ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2006-2009 ГГ.

млрд. рублей

млрд рублей

 

млрд  рублей

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Анализ налоговых поступлений.

     Всего поступило в бюджетную систему РФ в 2006 году 8643,4 млрд. рублей, а в 2009 году 10032, 8 млрд. рублей, что на 1389, 4 млрд. рублей или на 16,1% больше чем в предыдущем году.

     Налоги  и сборы всего (вкл. ЕСН) в 2006 году составили 7360, 2 млрд. рублей, а в 2009 году на 14, 9 % больше – 8455, 7 млрд. рублей. В федеральный бюджет (вкл. ЕСН) в 2006 году поступило 3747, 6 млрд. рублей, что на 8,8% меньше, чем в 2009 году – 4078,7 млрд. рублей. В консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило 3612,6 млрд. рублей, а в 2009 году на 21,2% больше – 4377,0 млрд. рублей. Из них:

     Доходы  в бюджет от налогов на прибыль организации увеличились на 15, 7%, так как в 2006 году составляли 2172,2 млрд. рублей, а уже в 2009 году составили 2513,0 млрд. рублей.

     Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2006 году – 1266,1 млрд. рублей, в 2009 году на 31,6% больше – 1665,6 млрд. рублей.

     Единый  социальный налог в федеральный бюджет в 2009 году увеличился на 25,1% (с 405,0 млрд. рублей до 506,8 млрд. рублей) по сравнению с 2006 годом.

     Налог на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации и на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, увеличился с 224,7 млрд. рублей до 1038,7 млрд. рублей.

     Доходы  в бюджетную систему от акцизов увеличились на 8,6% (с 289,9 млрд. рублей – 2006 год, до 314,7 млрд. рублей – 2009 год).

     Налоги  и сборы и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами увеличились на 41,1%, так как в 2006 году составляли 1235,1 млрд. рублей, а уже в 2009 году 1742,6 млрд. рублей.

     В том числе можно выделить изменение  доходов от налога на добычу полезных ископаемых на 42,6% (в 2006 году – 1197,4 млрд. рублей, в 2009 году – 1708,0). А также налоги на нефть увеличились с 1070,9 млрд. рублей до 1571,6 млрд. рублей (на 46,8%).

     В государственные внебюджетные фонды всего поступило в 2006 году 1283,2 млрд. рублей, в 2009 году – 1577,1 млрд. рублей  
(на 22,9% больше).

     В том числе значительно увеличились  доходы от страховых взносов, зачисляемых  в Пенсионный фонд (ПФР): на 23,3%, так как в 2006 году составляли 1014,9 млрд. рублей, а уже в 2009 году составили1251,4 млрд. рублей.

     В Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования) поступило в 2006 году 64,1 млрд. рублей, а в 2009 году – 74,0 млрд. рублей, что больше на 9,9 млрд. рублей или на 15,5%.

     Доходы  в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в 2009 году поступило доходов на 24,4% больше по сравнению с 2006 годом (с 71,8  млрд. рублей до 89,3 млрд. рублей).