Методика разработки бюджета продаж и производственной программы

     2.2.1. Альтернативное использование мощностей  – определяет перечень взаимозависимых  продуктов (конкурирующих), которые  производятся на одном и том  же оборудовании, забирая друг  у друга производственные мощности;

     2.2.2. Потери мощностей при переходе  с продукта на продукт –  при переналадке с одного конкурирующего  продукта на другой происходит  простой оборудования, который выражается  в потере производственных возможностей;

     2.2.3. Соотношение мощностей «Основной»  продукт – «Сопутствующий» продукт  – показывает взаимосвязь между  продуктами, а также зависимость выработки сопутствующего продукта при производстве основного;

     2.2.4. Выработка на склад – характеризует  возможность производства продукта  для удовлетворения будущей потребности  в пределах срока хранения  продукта и в объемах, не  превышающих ёмкость складов;

     2.3. Возможность покупок у поставщиков  и подрядчиков – определяет  способность предприятия обеспечить  производственную программу необходимыми  ресурсами;

     3. Ограничения - вся произведенная продукция должна быть востребована или утилизирована.

     Формирование  производственной программы  предприятия.

     Расчет  производственной программы предприятия  состоит из нескольких этапов. Первоначально  производственные мощности предприятия  увеличиваются на величину сверхнормативных запасов продукции предприятия.

     На  втором этапе формируется производственная программа для удовлетворения потребностей структурных подразделений предприятия  и обеспечения заданной величины нормируемых остатков. Для этих целей  определяется программа выпуска  требуемых продуктов, необходимых  полуфабрикатов и сопутствующих  продуктов.

     На  третьем этапе расчета анализируется  возможность удовлетворения спроса клиентов предприятия. Расчет производится последовательно в зависимости  от ранжирования контрактов: контракты  удовлетворяются по мере уменьшения ранга. Для каждого контракта  определяется программа выпуска  продуктов, необходимых полуфабрикатов и сопутствующих продуктов и  происходит соответствующее уменьшение мощности. Следующий контракт рассчитывается уже по уменьшенным мощностям.

     Мощность  по конкурирующим продуктам перераспределяется согласно ранжированию контрактов. Если расчет выявил недостаток мощностей по конкретной продукции предприятия в каком либо месяце периода, то производится анализ недоиспользованных мощностей предшествующих месяцев, и в случае определения резерва предлагается создать остатки продукции для удовлетворения будущего спроса. Если такого резерва не обнаружено, то происходит отказ от отгрузки по контракту.

     Ограничением  отгрузки может также выступить  фактор недостатка мощностей по полуфабрикатам. В этом случае первоначально анализируется  возможность закупки полуфабриката (если это покупной полуфабрикат), затем  – возможность его производства в предшествующие периоды. Если при  анализе не обнаружено дополнительных альтернатив, то рассматриваются доступные  на данный период рецептуры продукта, устраняющие возникший дефицит. Если такой возможности не найдено  происходит отказ от отгрузки.

     Еще одним ограничивающим фактором может  выступить невозможность закупки  необходимого количества компонентов  у поставщиков предприятия. Проблема решается анализом возможности закупки  в предшествующие периоды в пределах срока хранения компонента и емкости  складов, а также проверкой доступных  рецептур производства продукта. В  случае отрицательного результата поиска происходит отказ от отгрузки.

     Завершающим этапом является проверка выпуска сопутствующих  продуктов. Если сопутствующий продукт  не востребован, не может быть утилизирован (или слишком дорог для утилизации), не может быть положен на склад, если емкость складов недостаточна или  предприятие не может себе позволить  отвлекать оборотные средства в  сверхнормативные запасы (данный критерий задается перед началом расчета), то происходит отказ от отгрузки основного  продукта, чтобы уменьшить выпуск сопутствующего.

     Результаты  расчета производственной программы.

     Результаты  расчета группируются по следующим  бюджетным блокам предполагающим представление  данных как в целом по году, так  и по каждому месяцу:

     а) отгрузка – содержит следующие расчетные  данные для каждого вида продукции  предприятия в натуральных единицах измерения: величина совокупного спроса, процент удовлетворения спроса, отгрузка по каждому клиенту и возникший  дефицит продукции в случае недостатка мощностей;

     б) производство – включает в себя перечень следующих показателей: совокупная мощность, выпуск продукции предприятия, процент использования мощностей  оборудования и резерв мощностей, оставшихся в распоряжении предприятия. Формируется отдельно для каждого месяца;

     в) остатки – состоит из показателей  нормируемых и расчетных остатков продукции предприятия определенных с учетом возможности максимального  удовлетворения величины спроса рассматриваемого периода;

     г) закупки – содержит следующие  расчетные данные для каждого  вида компонентов в натуральных  единицах измерения: величина закупки  каждого компонента по поставщикам  предприятия, причины закупки, дефицит  сырья и материалов. 

     2) Задача.

     1. Составьте бюджет прямых трудовых  затрат и отчислений от заработной  платы ЦФО «Цех основного производства»  на основе производственной программы  и норм затрат труда, отраженных  в таблице 3.

                                                                                        Таблица 3

Нормы прямых затрат труда

 

       Ставка  ЕСН – 26%. При планировании отчислений на страхование от несчастных случаев  на производстве (в соответствии с  группой риска) исходить из ставки 1,5 %.

     2 На основе показателей таблиц 4-6 н нижеприведенных данных составьте  бюджеты накладных общепроизводственных  затрат (ОПЗ) по ЦФО «Цех основного  производства».

                                                                                         Таблица 4

Нормы переменных общепроизводственных затрат по продукции  А и Б

 

     Фиксированные (условно-постоянные) общепроизводственные затраты состоят из заработной платы  АУП, ИТР и вспомогательного пероснала, амортизации основных средств, затрат по капитальному ремонту, а также статей, перечисленных в таблице 6.

     Затраты на оплату труда планировать исходя из штатного расписания:

     - АУП и ИТР – 200 тыс.руб. в  месяц;

     - вспомогательный персонал – 90 тыс.руб. в месяц.

     Амортизация начисляется линейным методом. Амортизация  декабря последнего отчетного года прогнозируется в сумме 100 тыс.руб. Движение основных средств в декабре последнего отчетного года не предполагается.

     Плановое  приобретение основных средств (без  НДС) отражено в плане капитальных  вложений (таблица 5).

     Капитальных ремонтов в бюджетном периоде  не планируется.

     Бюджет  фиксированных ОПЗ, перечисленных  в таблице 6. сформировать как приростной бюджет (используя метод планирования «от достигнутого») на базе данных о  среднемесячных затратах 4-го квартала последнего отчетного периода (рассчитанных на базе фактических затрат октября  и ноября, а также прогнозных затрат декабря), переведенных в цены декабря.

     При планировании затрат на бюджетный период учесть рост цен. Прогнозный индекс инфляции на предстоящий год – 1,100. Предполагается равномерный рост цен в течение  всего планового периода.

Таблица 5

План  капитальных вложений по ЦФО «Цех основного  производства», тыс. руб.

 

Таблица 6