Механизма составления государственного бюджета

2. Установление налоговой  политики на планируемый  год 

      Налоговая политика представляет собой  комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных  в  данный момент макроэкономических задач.

      Налоговая политика как специфическая область  человеческой деятельности относится  к  категории  надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная  взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится.

      Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

      Вся история нашего государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому  в  любой  конкретный  временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы  налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений  по другим направлениям реформы.

      На  выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

      – общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

      – уровень инфляции;

      – кредитно-денежная политика государства; 

      – соответствие между сферой производства, находящейся под    государственным контролем, и приватизированным сектором.

      Разрабатывая  налоговую политику, видимо полезно  обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской  концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и  капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение   государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением     регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности  бюджета.  В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и  физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения   государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.

      Переход белорусской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях  административно - командной системы,  налоговой политики. Это, однако,  отнюдь не означает необходимости механического заимствования ее  западных моделей, эффективных только в условиях развитого рынка.   Теоретическая база и значительный практический опыт стран Запада в  области построения и использования налоговых систем должны быть  переосмыслены  и  адаптированы к нашим условиям.  Причем  с  учетом  как  сегодняшнего уровня развития и состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики [2, c. 231].

      Следует также иметь в виду, что установление высокого уровня налогового  изъятия  с  целью решения, прежде всего, фискальных задач и наполнения бюджета не может являться  основой  налоговой  стратегии  на сколько - нибудь продолжительный период.  Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджета с целью достижения его бездефицитности неизбежно ведет к установлению  завышенных  норм налогообложения. При  этом игнорируется объективная зависимость между величиной налоговой ставки и ростом  поступлений  в  бюджет.  Совокупный уровень налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, иначе он будет носить угнетающий и запретительный характер . Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое сокращение базы налогообложения,  поскольку препятствует созданию новых предпринимательских структур и  обрекает на массовые банкротства уже существующие. В результате продолжается спад производства, а значит, резко сокращаются поступления в бюджет, что ставит под сомнение осуществимость антиинфляционной   стратегии: иного выхода, кроме дополнительной эмиссии денег, в этих условиях не предвидится. Таким образом, оптимальный уровень налогового   изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также на  жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом  объеме поступления в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с   одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не   допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентоспособных предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой стороны,  необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага, влияющего   на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

      В основе формирования налоговой политике лежат, таким образом, две взаимно увязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней   и решение фискальных задач государства; использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности .

      И если до недавнего времени считалось, что высокий уровень налогов  и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило,  высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в  странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпорации и доходы физических лиц.

      Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан  снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний   уровень доходов, который он имел бы без повышения налогов. Обычно  люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы   повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою  очередь способно привести к снижению производительности труда,  дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда   складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей,  стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов,  производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.

      Представление о том, что фискальные действия правительства  могут иметь важное стабилизирующее воздействие на экономику, стало  приобретать все более широкое признание в период «Великой депрессии» 30 - х годов.

      Кейнсианская  теория занятности играла ключевую роль в том, что  целительным фискальным мероприятиям придается  такое значение.

      Всем  известно, что первоочередной задачей государственного сектора является стабилизации экономики.

      Политика  стабилизации представляет  собой  действия  правительства  по контролю над экономической ситуацией с целью  максимально  приблизить объем ВНП к его потенциальному уровню и поддержать низкие  стабильные темпы инфляции [2, c. 323].

      Такая стабилизация отчасти реализуется средствами фискальной политики, т.е. через манипулирование государственным бюджетом –  расходами и налогообложением для достижения установленных целей.

      Фундаментальное цель фискальной политики состоит в  том, чтобы ликвидировать безработицу и инфляцию. Во время спада необходимо проводить стимулирующую фискальную политику, т.е. снижение налоговых ставок или увеличение госрасходов. Во время проведения стимулирующей фискальной политики мы наблюдаем дефицит бюджета, который компенсируется в период подъема, когда налоговые ставки повышаются, а госрасходы уменьшаются.

      Другими словами, если в исходном пункте имеет  место  сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в    направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии.

      И, наоборот если в экономике имеет  место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика, которая включает: уменьшение правительственных расходов, или увеличение налогов. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.

      Монетаристы, отвергают дискреционную фискальную политику. Они, в силу существования лагов и ошибок прогнозирования, считают, что  уровень госрасходов и налогов может меняться без изменений  законодательства (в отличии от кейнсианцев). Параметры фискальной  политики изменяются автоматически при перемене экономических условий .

      Недискриционная политика – автоматическое увеличение налоговых поступлений, сокращение госрасходов в период подъема, и наоборот, уменьшение налоговых поступлений и увеличение госрасходов в период  спада, за счет существования стабилизаторов.

      Встроенный  стабилизатор – любая мера, которая имеет тенденцию автоматически увеличивать бюджетный дефицит в период спада и порождать  его положительное сальдо в период подъема.

      Почти все налоги дадут рост налоговых  поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет обычно прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и  акцизов.  И, аналогично, увеличивается величина налогов на зарплату по мере того,  как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать.

      Как видим, высокая степень встроенной гибкости финансовой системы является весьма желательной для экономики. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательным прогнозирование  экономической конъюнктуры. Они открывают правительству возможность не слишком торопиться с принятием антициклических мер. Вместе с тем  западная финансовая теория отмечает, что достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить переоценки их возможностей. Данные  стабилизаторы смягчают конъюнктурные колебания, но не могут им слишком помешать. Поэтому их оправдано дополнять мерами и дискреционной  фискальной политики.

      Немаловажное влияние на развитие производства оказывают налоговые льготы, скидки и кредиты. Налоговые льготы предусматривает  налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли некоторых видов  доходов и расходов налогоплательщиков, частичное или полное освобождение от налогов, отсрочка уплаты налогов, налоговые скидки и кредиты.

      Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми  внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными  формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти  налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги – не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория.

      Фискальная (бюджетно-налоговая) политика государства – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов, которая регулируется или разрабатывается каждый год вместе с государственным бюджетом.

      Целями  фискальной политики являются:

      - сглаживание колебаний экономических целей;

      - стабилизация темпов экономического  роста; 

      - достижение высокого уровня занятости  и умеренных темпов инфляции.

      Налоговая политика - это политика государства  в сфере налогообложения, которая  предусматривает манипулирование  налогами для достижения конкретных целей: увеличение объема производства и занятости или снижение уровня инфляции.

      Налоговая политика предусматривает: