Классификация и характеристика доходов бюджетов РФ

    Существенную роль в доходах  бюджета играют в последнее время доходы от предпринимательской деятельности и иной, приносящей доход  деятельности. В основном это доходы от платных услуг, предоставляемых населению бюджетными учреждениями  образования, здравоохранения, культуры и др. Доходы от предпринимательской деятельности являются важным источником финансирования бюджетных учреждений. При этом следует иметь в виду, что социально гарантированный минимум услуг должен предоставляться населению бесплатно и финансироваться за счет средств местных бюджетов.

    В целях упорядочения взимания платных  услуг с населения органы местного самоуправления обязаны разработать  и утвердить перечень услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями за плату, единую методику предоставления платных услуг в муниципальном образовании, а также рекомендации по размерам платы за предоставление различных видов услуг муниципальным бюджетным учреждениям. [9, 149с] 
 
 

2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РФ ЗА 2010 – 2012 г.

2. 1 Анализ  исполнения доходной части бюджета  РФ за 2010-2011 г.г

Общими параметрами  бюджета называют суммарные цифры  ожидаемых доходов и расходов государства, а также такие показатели, как инфляция, курс рубля и цена на нефть, — параметры, которые в значительной степени влияют на цифры будущих доходов и расходов.

Рисунок 1 – Динамика доходов федерального бюджета. [13] 

    Формирование  доходов федерального бюджета на 2010 - 2012 год осуществлялось на основе условий социально-экономического развития Российской Федерации в 2010 - 2012 гг., основных направлений налоговой и бюджетной политики в 2010 - 2012 гг., и оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в 2009 году.

    При формировании проекта бюджета учитывалось  налоговое законодательство, действующее на момент составления бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 2010 года.

    Формирование  доходов  федерального  бюджета  на 2010 – 2012 гг.,  осуществлялось  на  основе  Бюджетного послания  Президента  Российской Федерации  и планируемых изменений бюджетного  законодательства РФ, учитывало  преобразование Стабилизационного  фонда РФ в Резервный фонд и Фонд будущих поколений, исходя из того, что формируемый Резервный фонд будет обеспечивать устойчивость бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен, а формируемый Фонд будущих поколений будет аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для формирования расходов федерального бюджета. Указанное выше разделение потребовало иного структурирования доходов федерального бюджета на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.

    Рассмотрим  отчет об исполнении бюджета РФ за 2010. Итак, общая сумма доходов консолидированного бюджета за 2010 год составила 8 305 414 366,8 тысяч рублей. Наибольший удельный вес в общей сумме доходов консолидированного бюджета составили налоговые и неналоговые доходы 8 304 928 790,2 тысяч рублей (99,994%), доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 208 371,9 тысяч рублей и безвозмездные поступления 277 204,7 тысяч рублей. [5]

    Наибольший удельный вес в части налоговых и неналоговых доходов составили налоги на прибыль 4 179 493 310 875,63 рублей (24,13%), доходы от внешнеэкономической деятельности 3 584 946 291 454,41 рублей (20,70%),налоги и взносы на социальные нужды 2 279 014 832 306,06 рублей (13,16%), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 742 604 702 318,36 рублей (10,06%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1 313 359 327 092,28рублей (7,58%), страховые взносы 1 308 120 836 651,42 рублей (7,55%), налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 1 169 070 691 321,84 рублей (6,75%).

    Остальные налоговые и неналоговые доходы в консолидированный бюджет тоже имеют свой удельный вес, но по сравнению  с вышеперечисленными поступлениями они составляют малую долю. Это поступления в консолидированный бюджет в виде налогов на имущество, доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, налогов на совокупный доход, государственных пошлин и некоторых других.

    Расходы консолидированного бюджета в 2010 году составили 17 301 млрд. рублей. Наибольший удельный вес среди них занимают расходы на социальную политику 5 863, 18 млрд. рублей, национальную экономику 2 323,87 млрд. рублей, образование 1 893,88 млрд. рублей, здравоохранение, физическую культуру и спорт 1 708,75 млрд. рублей, общегосударственные вопросы 1 438,91 млрд. рублей. Кроме вышеперечисленных расходов денежные средства из консолидированного бюджета в 2010 году расходовались на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, национальную оборону, культуру, кинематографию, средства массовой информации, охрану окружающей среды. [5]

Рисунок 2 – Структура расходов федерального бюджета в 2010 году 

    Федеральный бюджет Российской Федерации 2011 года юридически оформлен в виде Федерального закона от 13 декабря 2010 года № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

    Доходы  бюджета составили 11 068 594 799,0 тысяч рублей, расходы — в размере 11 121,4 млрд руб., исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 50 389,0 млрд. рублей и уровня инфляции не превышающего 6,5%. 

    2. 2 Анализ доходов бюджета на 2012 г 

    При расчете объема доходов федерального бюджета учитывались положения  одобренных 7 июля 2011 года Правительством Российской Федерации основных направлений налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов и, соответственно, предполагаемые к принятию в 2011 году изменения и дополнения в налоговое и бюджетное законодательство.

    В 2012 году доходы федерального бюджета  прогнозируются в объеме           11 779,9 млрд. рублей (20,1% к ВВП).

    Нефтегазовые  доходы федерального бюджета прогнозируются в 2012 году в сумме 5 574,9 млрд. рублей (9,5% к ВВП).

    Ненефтегазовые  доходы федерального бюджета в 2012 году прогнозируются в сумме 6 205,0 млрд. рублей (10,6% к ВВП).

    В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 6 675,9 млрд. рублей (11,4% к ВВП), неналоговых  доходов с учетом безвозмездных поступлений – в сумме 5 104,0 млрд. рублей (8,7% к ВВП).

    По  сравнению с оценкой 2011 года прогнозируемые в 2012 году доходы увеличатся на 711,3 млрд. рублей (таблица 2.2.1).

 

Основные  факторы, повлиявшие на увеличение прогноза доходов федерального бюджета на 2012 год, приведены в таблице 2.2.2 

Таблица 2.2.2 Факторный анализ отклонения прогноза доходов федерального бюджета на 2012 год по сравнению с оценкой  в 2011 году

 
 
 
 
 
 
 
 

3 СПОСОБЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ В ДОХОДНУЮ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА 

    В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах отмечалось, что бюджетная политика, как составная часть экономической политики, должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, на создание условий для повышения её эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата.

    Бюджетная система в целом достаточно эффективно способствовала послекризисному восстановлению экономики, стабильному выполнению социальных обязательств государства. В 2010–2011 годах экономический рост стабилизировался на уровне около 4 процентов. Удалось существенно сократить дефицит федерального бюджета.

    Внесены изменения в налоговое законодательство Российской Федерации, направленные на осуществление инноваций, расширена поддержка исследований и разработок, ведётся плановая работа по созданию инновационного центра «Сколково», а также по реализации других проектов, одобренных Комиссией при Президенте Российской Федерации по модернизации и технологическому развитию экономики России.

    Многие  элементы государственной политики, в том числе в бюджетной  и налоговой сферах, пока не в  полной мере настроены на стимулирование инновационного развития страны. Не завершено  формирование условий для модернизации экономики и изменения модели экономического роста. Для бюджетной системы страны сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и, соответственно, бюджетных доходов от внешнеэкономической конъюнктуры.

    Исходя  из этого, необходимы системные действия по следующим ключевым направлениям. [4]

    1. Надо интегрировать бюджетное планирование в процесс формирования и реализации долгосрочной стратегии развития страны.

Не позднее 2013 года необходимо утвердить долгосрочный экономический прогноз, стратегию долгосрочного развития России и увязанную с ней бюджетную стратегию. В них должны найти комплексное отражение долгосрочные цели социально-экономического развития страны, финансовое и нормативно-правовое обеспечение механизмов их достижения.

    В бюджетной стратегии должны быть предусмотрены критерии и процедуры  оценки рисков устойчивости бюджетной  системы.

    Надо  начать полномасштабное внедрение  с 2012 года программно-целевого принципа организации деятельности органов исполнительной власти и, соответственно, программных бюджетов на всех уровнях управления, в том числе утвердить основные государственные программы.

    2. Следует закрепить начиная с 2015 года правила использования нефтегазовых доходов и ограничения на размер дефицита федерального бюджета.

    При формировании федерального бюджета  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов необходимо обеспечить – в рамках переходного периода – создание предпосылок для введения указанных правил, предусмотрев стабилизацию и последующее снижение дефицита федерального бюджета.

    3. На 2012–2013 годы будут снижены ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, а для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, – до 20 процентов.

    В 2012 году необходимо подготовить комплексные  предложения по развитию пенсионной системы и системы обязательного социального страхования.

    4. Российская налоговая система должна отвечать современным вызовам в условиях глобализации экономики, обеспечивать справедливое налогообложение доходов экономических агентов и способствовать устойчивому развитию России как федеративного государства.

    Требуется повысить роль налогов, взимаемых с  компаний, работающих в нефтегазовом секторе, а также в алкогольной  и табачной отраслях. Одновременно необходимо принять решения для  ускоренного введения налога на недвижимость и расширения патентной системы налогообложения малого предпринимательства.

    5. Бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны.

    Должно  быть предусмотрено необходимое  финансирование для обеспечения  всех принятых обязательств, в том  числе для реформирования денежного  довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, сотрудников органов  внутренних дел, повышения пенсий и социальных пособий, модернизации здравоохранения и образования.

    В качестве одного из основных источников для обеспечения решения поставленных задач следует рассматривать  увеличение доходов от распоряжения имуществом, находящимся в федеральной собственности.

    6. Необходимо повысить отдачу от использования государственных расходов, в том числе за счёт формирования рациональной сети государственных учреждений, совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг.

    Необходимо  развитие конкуренции в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счёт привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций.

    7. Должна быть существенно снижена роль государства в непосредственном управлении экономическими активами. Правительству Российской Федерации необходимо определить график приватизации крупных пакетов акций в ключевых контролируемых государством компаниях, предусмотрев снижение доли участия до уровня ниже контрольного пакета акций или отказ от такого участия, за исключением ряда организаций, работающих в инфраструктурных секторах или непосредственно связанных с обеспечением безопасности государства.

    Цель  этой работы заключается прежде всего  в создании условий для притока инвестиций и справедливой конкуренции в тех сферах, где такая конкуренция может способствовать активизации инвестиционной, предпринимательской и инновационной деятельности частных компаний, в том числе малых и средних.

    8. Необходимо расширение применения механизмов государственно-частного партнёрства при реализации инвестиционных проектов модернизации производства и внедрения инноваций. В частности, при осуществлении государственных инвестиций целесообразно в большинстве случаев оформлять участие государства в капитале компаний в форме привилегированных акций. Надо продолжить поддержку (в том числе безвозмездную) инновационного предпринимательства, особенно в части, касающейся содействия патентованию, стандартизации и коммерциализации разработок. Должно быть завершено создание специализированного агентства по страхованию экспортных кредитов и инвестиций.