Государственный бюджет: структура и функции

      Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня. 

      Главный материальный источник доходов бюджета  — национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени). 

        Огосударствление национального  дохода осуществляется государством  разными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и по времени, определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства. 

      Доходы  государственного бюджета поступают  из трех источников: 

      - налоговые поступления (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени);  

      - неналоговые поступления;  

      - доходы целевых бюджетных фондов. 

      Налоговые доходы составляют 84% Государственного бюджета, неналоговые доходы – 7%, доходы целевых бюджетных фондов – 9%. 

      Взносы  в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости) не относятся к налогам. Взносы вносятся на определенные цели; они возвратны  и при этом не поступают в бюджетный фонд. 

      2.1 Налоговые поступления и государственные  займы 

      Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических  лиц в государственные и местные  бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Большинство налогов может быть отнесено в одну из трех групп: Пропорциональный налог взимается как определенный процент от доходов независимо от величины этих доходов (например, 1% в пенсионный фонд от любого заработка). Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается большой процент, чем с низких. На таком принципе строится подоходный налог. Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже. 

      Например, налог на продажи, как и все  косвенные налоги, большим бременем ложиться на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, регрессивный характер. Прямые и косвенные налоги. Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство. Регрессивное и пропорциональное налогообложение в большей мере связано с косвенными налогами, как акцизные сборы, налоги с продаж, налоги с добавленной стоимости. В зависимости от источников изъятия существуют следующие виды налогов: 

      -  подоходный налог на физических  лиц (по доле в бюджете РФ 10,6%). Плательщиками подоходного  налога с физических лиц в Российской Федерации являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Российской Федерации (включая граждан иностранных государств); 

      -  налоги на прибыль предприятий  (по доле в бюджете РФ 10,6%). Плательщиками налога являются все юридические лица, но также филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс; 

      -  налоги на имущество и наследство; 

      -  налоги с продаж, акцизы (на нефть,  природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, этиловый спирт) и таможенные пошлины, налог с добавленной стоимости (НДС) (доля в бюджете 33%). 

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Так же доходы Федерального бюджета формируются за счет: 

      -  налога на игорный бизнес; 

      -  налог на покупку иностранных  денежных знаков; 

      -  лицензионных и регистрационных  сборов; 

      -  налога на операции с ценными  бумагами; 

      -  платежей за использование недрами и земельного налога; 

      -  прочих налогов, сборов, пошлин  и других платежей. 

      Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а  около 34% от них составляет налог  на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов поступает в федеральный бюджет не полностью, часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты. Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст. 27 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 2001 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов: 

      - налога на прибыль (доход) предприятий  и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством; 

      - НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на  территории РФ, за исключением  налога на добавленную стоимость  на драгоценные металлы и драгоценные  камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; 

      - акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, водку  и ликероводочные изделия, спиртосодержащие  растворы, производимые на территории  Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов; 

      - акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на  нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее  перекачке и акцизов на природный  газ, бензин; 

      - автомобильный и легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов; 

      - лицензионных и регистрационных  сборов - в соответствии с действующим  законодательством; 

      - подоходного налога с физических  лиц - в размере 100 процентов  доходов; 

      - налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов; 

      - платежей за пользование природными  ресурсами - по нормативам, установленным  действующим законодательством; 

      - платы за пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов; 

      - лесного налога - в размере 100 процентов  доходов; 

      - платы за пользование водными  объектами - в размере 60 процентов  доходов; 

      - налога с розничных продаж - в  размере 100 процентов доходов; 

      - прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.  

      Доходы  местных бюджетов, также как и  доходы бюджетов субъектов федерации, состоят из собственных (закрепленных) и регулирующих доходов.  

      К ним относятся: 

      1. Отчисления от федеральных и  региональных налогов; 

      2. Средства фондов финансовой поддержки  регионов; 

      3. Дотации, субвенции, субсидии  из вышестоящих бюджетов;  

      4. Средства, полученные из вышестоящего  бюджета в порядке взаимных расчетов.  

      Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью  или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в  соответствующий бюджет, минуя вышестоящие. 

      К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. 

      Федеральный закон о федеральном бюджете  на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. 

      С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки  регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке». 

      Статус  «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых  душевой бюджетный доход в  планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ. 

      Статус  «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у  которых объем бюджетных доходов  меньше объема прогнозируемых в планируемом  году бюджетных расходов. 

      С учетом этих двух статусов Фонд делится  на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся  в поддержке, и регионам, особо  нуждающимся в поддержке. Выделение  регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода 

      Преимущества  этого способа регулирования  заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории. 

      Благодаря этому выделение средств субъектам  федерации осуществляется на объективной  основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки. 

      Следующим по своему финансовому значению доходом  бюджета являются государственные  займы. К этому методу государство  прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при  составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам. Государственные займы классифицируются: 

      - по субъектам заемных отношений:  размещаемые центральными и местными органами управления; 

      - в зависимости от места размещения: на внутренние и внешние;  

      - в зависимости от обращения  на фондовом рынке: рыночные, которые  свободно продаются и покупаются, и нерыночные, которые не подлежат  обращению на рынке ценных бумаг; 

      - в зависимости от срока погашения:  краткосрочные (срок обращения  до года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет); 

      - по характеру выплачиваемого  долга: выигрышные (на основе лотереи), процентные и с нулевым купоном. С нулевым купоном обычно выпускаются ценные краткосрочные бумаги государства, они реализуются с дисконтом, т.е. ниже стоимости, а погашаются по номиналу. 

      Существуют  два пути получения государственных  займов:  

      - государственные займы, полученные  у физических и юридических лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства;