Доходы бюджетов, их экономическое содержание

         3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

        4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

        5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

       6. Иные неналоговые доходы.

       Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

        Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Особенности планирования налоговых и неналоговых доходов 

3.1. Экономическая сущность  планирования бюджетных  доходов

        Процесс планирования доходов  бюджета строится на основе  норм бюджетного и налогового  законодательства РФ.

Планирование  доходов – важнейший элемент  налоговой и бюджетной политики государства, в процессе которого соответствующие  орган принимают решения о внесении изменений в налоговое законодательство, сокращении доли государственных расходов; разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и созданию необходимых условий для развития экономики.

       Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением и распределением по уровням бюджетной системы, то есть охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов.

      Планирование доходов служит  основой  для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов РФ и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

      Планирование доходов осуществляется  в соответствии с прогнозом  важнейших макроэкономических и  социально-экономических показателей,  таких, как: ВВП, ВНП, ЧНП,  НД, платёжный баланс, численность  населения, личный доход населения и т.д.

      Каждый из этих показателей  служит основой для расчёта  как общей суммы поступлений  бюджетных доходов, так и отдельных  групп, видов налогов и прочих  неналоговых поступлений в бюджеты.

       На макроуровне планирование  доходов бюджета осуществляет Министерство финансов РФ. Принимают в этом участие также другие экономические ведомства, т.е. администраторы доходов.

       Доходы бюджетов разных уровней  формируются за счёт налоговых  и неналоговых доходов, а также  доходов целевых бюджетных фондов.

       Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований формируются ха счёт налоговых и неналоговых поступлений, заимствований и безвозмездных перечислений из других бюджетов.

      Работа по формированию бюджета  по доходам включает 3 важнейших направления: 1) расчёт прогнозируемых сумм мобилизации всех видов доходов; 2) распределение регулирующих доходов по уровням БС в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством; 3) определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи и выравнивания бюджетной обеспеченности. 

3.2. Планирование налоговых  доходов

       Налоги – главный источник  средств государственного бюджета,  финансовая база социальной политики  государства. Для обоснования сумм поступаемых в государство налогов составляется план по налогам. Он охватывает собираемость налогов разных уровней – федерального, регионального, местного.

        Планирование налоговых доходов  – последовательность действий  всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

        В зависимости от уровня хозяйствующего  субъекта налоговое планирование  подразделяется на два уровня: налоговое планирование на макроуровне  и на уровне хозяйствующего  субъекта или организации.

        Налоговое планирование на макроуровне  охватывает сферу планирования  в масштабе федерального, регионального  и местного бюджетов. Основная  задача налогового планирования  на этом уровне – определение  на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы.

        По отношению к субъектам налогообложения  при обосновании плана по налогам  и сборам используются принципы: всеобщности, обязательности, стабильности, равнонапряжённости, социальной справедливости.

       Различают текущее (оперативное,  краткосрочное) и перспективное  (среднесрочное, долгосрочное) налоговое  планирование.

      При текущем планировании детально  анализируются и определяются  размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируется на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза. 
 

3.3. Планирование неналоговых  доходов

        В основе планирования неналоговых  доходов бюджета заложен новый  порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№ 114 от 10 декабря 2004 г.) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

        Администраторами поступлений в  бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица и т.д. В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов с учётом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

       В составе неналоговых доходов  федерального бюджета наибольшую  долю занимают доходы, полученные  государством от внешнеэкономической деятельности. Основная доля в этих доходах приходится на таможенные пошлины. При планировании доходов от внешнеэкономической деятельности отдельно прогнозируются таможенные пошлины и другие доходы от внешнеэкономической деятельности.