Бюджетное регулирование предпринимательской деятельности: теория и практика

В рыночной экономике существуют определенные механизмы самоорганизации и саморегулированияя которые вступают в действие немедленно, как только обнаруживаются негативные процессы в экономике. В экономической литературе их называют встроенными стабилизаторами. Они позволяют автоматически осуществлять изменения налоговых поступлений, выплаты социальных пособий и др. Таким стабилизатором может быть прогрессивная система налогообложения, которая определяет налог в зависимости от доходов. С повышением дохода прогрессивно увеличиваются налоговые ставки, утверждаемые правительством заранее.⁵

Бюджетная политика государства направлена, в первую очередь, на сглаживание экономических колебаний. Осуществляя только эту политику, государство не может выполнять свои функции без соответствующей кредитно-денежной политики, особенно в условиях глубокого экономического кризиса.

     Подводя итог первой главе, отметим, что теория бюджетного регулирования предлагает широкий набор методов и методик. Однако применение каждой из них требует  взвешенного подхода, учитывающего социально-экономические и культурно-исторические особенности государства, а также  практику государственного регулирования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Влияние бюджетного регулирования на современное предпринимательство.

     2.1 Проявление действий  бюджетного регулирования  предпринимательской  деятельности в  РФ в период 2007-2011 гг. и анализ произошедших  изменений.

Для того что бы проанализировать произведенные действия государства в бюджетной политике и его влиянии на предпринимательскую деятельность разберем и проанализируем изменения с 2007 по 2011гг. произошедшие в:

• Налоговом законодательстве;
• Ставке рефинансирования;
• Налоговых доходах государства.

 

2.1.1 Изменения в налоговом законодательстве

Так как  бюджетное регулирование в первую очередь касается налоговой политики, то поэтапно рассмотрим изменения произошедшие в налогом законодательстве Российского федерации и его проявление на предпринимательскую деятельность:

2007 год (тенденция  экономического роста в стране)

Изменения вступили в силу после принятия федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ⁶

Основные  изменения повлиявшие на предпринимательскую деятельность:

• Изменения в п.4 ст.168 НК РФ - В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога стала выделяется отдельной строкой.

Данное  изменение позволило налоговым органам корректнее контролировать суммы налогов, в особенности НДС. 

• техника электронно-вычислительная переведена из третьей амортизационной  группы (от 3 до 5 лет) во вторую (от 2 до 3 лет)

   Изменение помогло экономить предприятиям на налоге не прибыль.

  2008 год (Рецессия)

• Стоимость имущества, относимого к амортизируемому, повышена с 10 до 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Изменение позволило сэкономить дополнительные денежные средства организации от налогообложения.

• Для всех категорий налогоплательщиков налоговым периодом по НДС стал квартал (ст. 163 НК РФ).

Налоговые органы улучшили контроль за налоговыми поступлениями. Данная мера позволила постоянно анализировать доходы от налогов в течение финансового года.

• При выполнении определенных условий дивиденды, полученные российской компанией от участия в капитале других организаций, могут быть освобождены от налогообложения (подп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ)

Поправка  в закон выполняет функцию  стимулирования инвестиционной деятельности.

• Дивиденды, полученные российской компанией от иностранных организаций, облагаются по ставке 9% (ранее - 15%) (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Данное  изменение реализовано для привлечения иностранного капитала в Российскую Федерацию.

  2009 год (Финансовый кризис)

Изменения связанные с налогом на прибыль организаций.

• Вместо 10% амортизационной премии законодательство установило амортизационную премию - не более 30% первоначальной стоимости основных средств (п.9 ст. 258 НК РФ).
• Стало разрешено включать в налоговые расходы затраты "на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности". (Изменение ст. 263 НК РФ)
• Налоговая ставка по налогу на прибыль снижается до 20 процентов. Причем (снижение произведено исключительно за счет той части налога, которая перечислялась в федеральный бюджет - она снижена с 6,5 до 2,5 процента.)
• Антикризисная мера - приостановить действие абз. 4 п. 1 ст. 269 до 31.12.09. ( порядок признания предельной величины процентов по займам и кредитам в размере не более 1,1 ставки рефинансирования Банка России по рублевой задолженности и 15 процентов - по валютной.)

Изменения в упрощенной системе налогообложения.

• п. 2 ст. 346.20 НК РФ предоставляет право субъектам Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Ставка может изменяться только в отношении налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
• Федеральным законом от 24.11.08 N 208-ФЗ п. 2 ст. 346.14 НК РФ дополнен положением, согласно которому налогоплательщик, применяющий УСН, получает право ежегодно менять объект налогообложения. Для этого достаточно уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения.

     В период кризисной ситуации правительство РФ проводило массу антикризисных мер для стимулирования  экономики в стране и вывода ее со “дна” экономического цикла⁷

2010 год ( Окончание кризисной ситуации )

• Введена ответственность для налоговых органов за несвоевременную разблокировку счета (п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ) Налоговая инспекция обязана выплачивать проценты за каждый день просрочки ( Ранее налоговое законодательство не предусматривало ответственности за несвоевременную разблокировку)
• Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ)
• Возросли ставки по акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ)
• Согласно ФЗ № 213 ФЗ ЕСН утратил свою силу с 1 января 2010

Вместо  ЕСН налог на прибыль будут  уменьшать страховые взносы

• Увеличен размер лимита доходов, позволяющий оставаться на УСН с  20 000 000 руб. до 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)
• Закончился период, когда действовал льготный порядок налогового учета процентов (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, ст. 4 и 5 Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ)

Было: Проценты по кредитам и займам включались в  налоговые расходы в следующем  порядке. Организации, у которых  нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам могли  учитывать в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (до 1 августа 2009 года — в 1,5 раза). По валютным обязательствам лимит составлял 22 процента

Стало: Проценты по кредитам и займам снова  включаются в налоговые расходы  в прежнем порядке. Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам  учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По валютным обязательствам лимит снова составит 15%

     Стимулирующие действия государства после оздоровления экономики начинаются ослабляться по отношению к налогоплательщикам с целью получения дополнительных средств для покрытия образовавшегося дефицита в стране.

2011 год (Развитие экономики)

Налог на прибыль

• Новая редакция пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, минимальная стоимость амортизируемого имущества увеличилась с 20 000 руб. до 40 000 руб.
• Нововведения, которые внесены в Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ в Налоговый кодекс РФ разрешают налогоплательщикам самим определять срок полезного использования нематериальных активов. Поправка внесена в пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ. 

Ставки  страховых взносов  увеличены.

Общая ставка теперь составляет 34 процента (ранее  она была равна 26%), из них:

• в Пенсионный фонд РФ — 26 процентов;
• в Фонд социального страхования РФ — 2,9 процента;
• в ФФОМС — 3,1 процента;
• в ТФОМС — 2 процента.

     Для полноценного выполнения своих функций  государство возобновляет докризисные  условия налогообложения при которых доходы превышали расходы в стране⁸. Для того чтобы сократить разницу между доходами и расходами государственного бюджета правительство  в течение ближайших 3х лет будет вести политику по сокращению расходов в стране.

     Налоговая политика государства находится  постоянно в мобильном положении  для обеспечения стабильной работы государства и обеспечения благоприятной  экономической ситуации в стране.   
 
 
 
 
 
 

2.1.2. Доходы государства от налоговых платежей от предпринимательской деятельности⁹ 

 
 
 
 

     Исходя  из данных представленных Министерством  финансов РФ рассмотрим основные доходы полученные государством от налоговых платежей.

       Мировой кризис сильно повлиял  на доходную часть бюджета  Российской федерации, уровень поступлений от НДС, планируется что вернется к уровню 2008 года только в 2011 году. Доход от налога на прибыль организации очень сильно снизился по причине стимулирующей политики предпринятой государством в области налогового законодательства для подъема экономики страны.  Суммарные доходы по всем налоговым поступлениям планируют вернутся к 2012 году.