Бюджетная система и бюджетное устройство в РФ

     Второй  вид межбюджетного выравнивания заключается в перераспределении  бюджетных ресурсов между бюджетами  земель без вмешательства со стороны  федерального правительства.

     Третьим видом финансовой поддержки регионов в ФРГ являются прямые федеральные  гранты некоторым территориям. [10, 31]

     Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации  существует собственная методика перераспределения  ресурсов между бюджетами муниципальных  образований. Обычно при составлении  таких методик органы власти земель исходят в первую очередь из расходных  потребностей муниципалитетов, принимая во внимание структуру региональной экономики.

     Бюджеты различных уровней Федеративной Республики Германия вправе привлекать заемные средства для финансирования дефицита, но при этом существуют достаточно жесткие ограничения на объем  привлекаемых ресурсов, установленные  Маастрихтским договором. Положение  этого договора, устанавливающее  лимит на объем государственных  заимствований, было взято из Конституции  ФРГ, которая ограничивает объем  заемных средств федерального бюджета  уровнем плановых расходов бюджета  на инвестиционные цели. Подобные ограничения  содержатся и в нормативных актах  земель по вопросам привлечения их органами власти заемных средств.[10, 34]

     Для государственных и муниципальных  заимствований в ФРГ характерны следующие формы привлечения  заемных средств: задолженность  федерального бюджета оформлена  практически полностью в облигации, а большая часть бюджетов земель и почти все бюджеты муниципальных  образований привлекают финансовые ресурсы в форме банковских кредитов, вследствие чего в ФРГ отсутствует  рынок муниципальных облигаций. Таким образом, регулирование привлечения  кредитов правительствами местного уровня сталкивается с определенными  трудностями: во-первых, в связи с  отсутствием рынка ссудных капиталов  для муниципальных бюджетов, сложно контролировать соответствие цены заимствований  рыночным ставкам, а во-вторых, нельзя предотвратить получение кредитов от местных сберегательных банков, учрежденных муниципальными органами власти. 
 

3.2. Доходная часть федерального бюджета ФРГ 

     Формирование доходов госбюджета - это мощный регулирующий процесс, он определяет такой важный для экономики показатель как "квота государства" (его доля в ВНП).

     Формирование доходов определят целую систему финансовых каналов, по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доход бюджета ФРГ, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная (Приложение А). В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно: 9/10; 7/10 и 1/3.[7, 54]

     В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики.

     В 2009 году объем налоговых доходов в абсолютном выражении составил 216,8 млрд. евро. По сравнению с 2007 годом налоговые доходы увеличились на 14,6 млрд. евро. Рассмотрим подробнее динамику основных налогов ФРГ:

1. Налогом на добавленную стоимость облагается вся система частного и общественного потребления. Взимание налога с налога принципиально исключается путем вычета так называемого «входного» НДС. В качестве его можно вычитать НДС на товары, приобретенные внутри Европейского союза, а также импортный НДС, уплаченный предпринимателем в таможенный орган при ввозе товара из стран, не являющихся членами ЕС. Плательщиками НДС являются предприниматели, т, е. лица, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью или профессиональной деятельностью. Только предприниматели имеют право вычитать «входной» налог. Не платят налог предприниматели с местонахождением в Германии, свободном порту или в определенных районах прибрежных вод, оборот которых с НДС в предшествовавшем году не превышал определенной суммы. Объектом импортного налога на добавленную стоимость является ввоз предметов с территории третьих стран на национальную территорию. Отправной точкой определения налоговой базы импортного НДС является таможенная стоимость ввозимого товара.[11, 39]

     В 2008 г. наибольший удельный вес имеет НДС(36,12%). Этот налог с 2007 по 2009 имеет в относительном выражении динамику к снижению. В абсолютном выражении НДС увеличится с 74,1 до 78,3 млрд. евро (на 4,2 млрд. евро). В плановом периоде предполагается дальнейшее его увеличение. Темп роста с 2007 по 2008г. составил 105,6%.

     2. Налоговая система ФРГ опирается, так же, на подоходный налог. Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений. Подоходный налог взимается с физических лиц (причем, если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они еще не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он дает немногим меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания — путем вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Целый ряд категорий граждан (наемные рабочие, инвалиды, слепые) имеют дополнительные налоговые льготы, которые носят фиксированный характер или ограничены верхним уровнем. С доходов без ограничений вычитаются лишь затраты на налоговых консультантов и церковный налог.

     Налог взимается по прогрессивной шкале до объема доходов с 10001 евро для тех людей, которые предпочитают платить налог отдельно сами за себя, и 20 001 евро для тех, кто состоит в браке и предпочитает платить налоги вместе и получать налоговые возвраты вместе. Оплата налога семейными парами практикуется чаще всего тогда, когда у одного супруга высокий доход, а у другого — средний или низкий. Необходимо помнить, что система налогообложения доходов в Германии резко прогрессивная — от 3,8% — ставка на низкий доход до 36,72% — за высокий доход. Доходы, которые превышают 150 000 евро, облагаются по максимальной ставке 36,72% для одиноких и 31,45% — для семей. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).[ 24, 57 ]

     Основной вычет для человека равен 7 664 евро, а для семейной пары — 15 329 евро. Этот налоговый вычет из налогооблагаемого дохода рассчитывается как основные расходы человека на питание, жилье, коммунальные услуги. Ежегодно он изменяется в зависимости от стоимости жизни. Родители имеют право также на вычет в размере платы за первое образование после школы (до 4 000 евро в год). Это может быть как высшее образование, так и специальное. [11, 40]

     В 2008 г. доля подоходного налога составила 32%. С 2008 по 2009г. просматривается тенденция к увеличению удельного веса данного налога с 29,37 до 32%. В абсолютном выражении к 2008 г. мы видим увеличение с 59,5 млрд. евро(2006 г.) до 69,4 млрд. евро( т.е. на 9,9 млрд. евро).

     Обложение юридических лиц производится посредством налога на прибыль. В настоящее время с началом функционирования единого европейского внутреннего рынка во всех странах - членах Европейского Союза вводится единообразная ставка: минимальная - в размере 30%, максимальная - 40%. Доля налога на прибыль снижается в структуре налоговых доходов, хотя и незначительно с 8,69 в 2008 г. до 7,96 % в 2010г. [24, 55]

3. Налог на сырую нефть. В 2008 г. его удельный вес составил 19,93%. Его удельный вес к 2008 г. сократился с 21,03 до 19,93, к концу 2010 прогнозируется сокращение до 18,8%. В абсолютном выражении сумма налога колеблется незначительно. В 2008 он увеличился на 0,3 млрд. евро, к 2009 еще на 0,3 млрд. евро.
4. Прочие федеральные налоги. Их удельный вес с 2008 г. по 2009г. снижается с 10,56 до 10,42%, но к концу 2010 планируется увеличение его доли до 10,64%. В абсолютном выражении сумма растет (с 2007 к 2009 на 1,2 млрд. евро).
5. Доля промыслового налога невелика - менее 1 %, но поскольку большая его часть перераспределяется в бюджеты общин, то он играет важную роль. Налог в относительном выражении увеличивает свою долю с 0,54 в 2008 до 0,58% к 2009г. в абсолютном выражении он увеличился к 2008 на 0,1 и к 2010г. прогнозируется увеличение еще на 0,1 млрд. евро.
6. Налог на табак в абсолютном и относительном выражении в динамике уменьшается. С 2008 по 2009 г. уменьшился на 0,2 млрд. евро. В относительном выражении его доля снизилась с 8,09 и как предполагается до 7,2% в 2010г.

     Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что хотя в ФРГ наибольший удельный вес принадлежит НДС в структуре налоговых доходов(36,12%) все же преобладают прямые налоги. Значительный удельный вес составляют такие прямые налоги, как подоходный налог, налог на прибыль. Так же видно, что в ФРГ высокое налоговое бремя в сравнении с другими европейскими странами. Налоговые доходы составляют приблизительно 75%. Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

     3.3. Расходы федерального бюджета ФРГ

     Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы. Они отражают особенности развития страны. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным в ФРГ: от 13% в повышательных фазах до 15% в годы кризисов.

     Наибольший удельный вес федерального бюджета ФРГ принадлежит расходам на социальное обеспечение. Их удельный вес в 2008 г. составил 45,9 %. В динамике их удельный вес снижается, но незначительно(с 46,9 до 45,3%). В абсолютном выражении расходы на социальное обеспечение растут. В 2008 г. они составили 119,4 млрд. евро. К этому разделу относятся следующие расходы: услуги пенсионного страхования, рынок рабочей силы, услуги для семей, дотации на аренду жилья, премии за строительство жилья, услуги жертвам войны, возмещение ущерба, сельскохозяйственная социальная политика и другое. Среди социальных расходов наибольший удельный вес принадлежит услугам пенсионного страхования(31,1%), рынку рабочей силы(8%).

     Второе место по удельному весу занимают расходы на общее финансовое хозяйство. Доля этих расходов растет. С 24,7 в 2008г. до 26,7% в 2010 г. прогнозируется дальнейшее увеличение до 28,4 %. В суммарном выражении расходы по данному разделу так же возрастают с 62,7 в 2008 до 69,5 млрд. евро в 2009году. К основным подразделам можно отнести процентные расходы, услуги снабжения, государственное имущество, правопреемство дел учреждений опеки и прочие. Среди расходов на общее финансовое хозяйство наибольший удельный вес занимают процентные расходы(65,6%) и услуги снабжения(21,1%). Между тем предусматривается относительное сокращение процентных расходов в результате начатой оптимизации портфеля долгов.

     Третьей статьей по удельному весу являются расходы на оборону. В 2008 г. их доля составила 9,5%. В относительном выражении доля этих расходов остается постоянной. В абсолютном выражении расходы на оборону постепенно увеличиваются. В 2006 году они составляли 24,1 млрд. евро, к 2008 г. они увеличились на 695 млн. евро. В разделе «оборона» выделяют два подраздела – военные расходы и дальнейшие оборонные расходы.

     Исследования, образование, наука, культура. Доля данного раздела снижается с каждым годом. В 2008 году она составляла  4,5%, а к 2010-4,2%. В абсолютном выражении расходы по этому разделу так же снижаются. К 2008 они снизились на 496 млн. евро. К концу 2010 года прогнозируется их снижение еще на 389 млн. евро. Выделяется несколько подразделов: наука, исследования и развитие, высшие учебные заведения, стимулирование образования, стимулирование молодых научных кадров и профессиональное образование. Образование является приоритетным направлением. Увеличение инвестиций в эту область рассматривается как существенная предпосылка для повышения производительности экономики, завоевания новых рынков и улучшения квалификации молодого поколения. Важным является создание «школ полного дня». Эта программа ориентирована прежде всего на аудиторию детей мигрантов к немецкой среде. Правительство уделяет большое внимание созданию равных условий получения образования. Кроме того в 2005 г. правительство начало реализацию программы по адаптации системы образования к требованиям Болонского процесса. Целью процесса адаптации, который должен быть завершен до 2010 г., по оценке правительства, является улучшение условий учебы, снижение числа не окончивших обучение и сокращение времени на обучение, интернационализация институтов, усиление автономии высшей школы. Для повышения результативности научных исследований вузов и для их внедрения в экономику принята соответствующая программа, в рамках которой в 2005—2010 гг. дополнительно выделяются бюджетные средства ведущим университетам в размере около 100 млн. евро в год. Такое же дополнительное финансирование предоставляется невузовским научным центрам. Правительство ожидает повышения качества, эффективности и продуктивности научно-исследовательской системы.