Бюджет продаж

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без  
образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных  
предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской  
Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не  
вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;  
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица,  
фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в  
календарном году;  
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;  
бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации  
(региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);  
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне  
федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с  
федеральным законодательством;  
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию  
Центрального банка Российской Федерации;  
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора  банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные  средства организаций и индивидуальных предпринимателей;  
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от  
которых налогоплательщик получает доход;  
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный  
законодательством о налогах и сборах срок;  
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым  органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве  
налогоплательщиков;  
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с  природными, климатическими условиями и со временем года.  
Место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;  
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место  
осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;  
место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или  
преимущественно проживает; обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее  подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.  
 
                              3. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.  
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги  и сборы) и местные налоги и сборы.

Под федеральными налогами и сборами Налоговый  кодекс, устанавливаемые кодексом и  
обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.  
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с кодексом законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов  Российской Федерации.  
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в  соответствии с кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного  самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным  налогам и сборам относятся:  
1) налог на добавленную стоимость;  
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;  
3) налог на прибыль (доход) организаций;  
4) налог на доходы от капитала;  
5) подоходный налог с физических лиц;  
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;  
7) государственная пошлина;  
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;  
9) налог на пользование недрами;  
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;  
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;  
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими  
ресурсами;  
13) лесной налог;  
14) водный налог;  
15) экологический налог;  
16) федеральные лицензионные сборы.  
К региональным налогам и сборам относятся:  
1) налог на имущество организаций;  
2) налог на недвижимость;  
3) дорожный налог;  
4) транспортный налог;  
5) налог с продаж;  
6) налог на игорный бизнес;  
7) региональные лицензионные сборы.  
К местным налогам и сборам относятся:  
1) земельный налог;  
2) налог на имущество физических лиц;  
3) налог на рекламу;  
4) налог на наследование или дарение;  
5) местные лицензионные сборы.  
                   4. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на  которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Филиалы и  иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих  организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных  обособленных подразделений.

Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:  
- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих  
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих  
нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях  
налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;  
- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов  
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и  
сборах; 

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;  
- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый  
кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;  
- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне  
взысканных налогов, пени, штрафов;  
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего  
представителя;  
- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и  
уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;  
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;  
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также  
налоговые уведомления и требования об уплате налогов;  
- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о  
налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;  
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных  
лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;  
- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия  
(бездействие) их должностных лиц;  
- требовать соблюдения налоговой тайны;  
- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков,  
причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями  
(бездействием) их должностных лиц;  
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Наравне с правами  налогоплательщики имеют следующие  обязанности:  
- уплачивать законно установленные налоги;  
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым  
кодексом;  
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов  
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и  
сборах;  
- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые  
декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность  
предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";  
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных  
Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;  
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;  
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и  
порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;  
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других  
документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов,  
подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и  уплаченные (удержанные) налоги;  
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.  
А также налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:  
- об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;  
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее  
одного месяца со дня начала такого участия;  
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;  
- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок  не позднее трех дней со дня принятия такого решения;  
- об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти  
дней с момента такого изменения.  
Плательщики же сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные  обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.  
                                   5. Налоговые органы. Таможенные органы.

Органы государственных  внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых  органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов,  органов налоговой полиции и должностных лиц.  
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. Налоговые органы, органы  государственных внебюджетных фондов и таможенные органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы,  органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои  функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей,  установленных Налоговым кодексом и иными федеральными законами, определяющими  порядок организации и деятельности налоговых органов.  
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию  налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в  соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым кодексом,  иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным  законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц за нарушение  законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную  границу Российской Федерации.  
В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных  
внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются  правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные Налоговым кодексом.  
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные  
налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а  равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других  работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.  
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в  
порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Органы  государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные  налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего внебюджетного  
фонда.  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

 

  Налоговый  кодекс Российской Федерации в   значительной   части  должен  стать   законом   прямого   действия.   Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки   зрения  терминов   и   понятий,  установления   процедур и механизмов исполнения   налогового  

обязательства,   проведения   налоговых   проверок, обжалования решений контролирующих органов. Все статьи Налогового Кодекса не должны противоречить друг другу и основному документу - Конституции Российской

Федерации. Кроме того, Налоговый кодекс должен быть “очеловечен”, так как в  демократическом государстве новые  нормативные документы не должны ухудшать положение граждан, в частности  налогоплательщиков, в обществе. Это  напрямую относится к малым предприятиям, статус которых может в корне измениться.   Особое внимание в “очеловечивании” Налогового кодекса следует уделить льготам. Причем необходимо не урезать льготы до минимума и не повышать ставки налогов, а держать их на предельном уровне, позволяющем собирать реальные налоги. Повышение налоговых ставок, впрочем, как и уменьшение льгот, может привести к уменьшению притока налоговых денег в  бюджет России.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы.

1)Конституция  РФ; Налоговый кодекс РФ;  
2) Федеральное законодательство в области налогообложение и их комментарии; статьи из  журнала “Налоговый вестник”; учебники и другая литература по финансовому и налоговому  праву, а также электронные версии книг Проскурова В.С.; Мосина Е.Ф.; Петрова Г.В.; Бойкова О.;  Жданова А.А.

3) Екатерина Падеева ‘О транспортном налоге’. “Бухгалтерское Приложение” к газете “Экономика и Жизнь” № 5(10)