Анализ формирования доходов Федерального бюджета РФ

Оглавление

 

 

Введение

 

Актуальность темы. Среди  финансовых методов, с помощью которых  государство обычно воздействует на макроэкономические процессы посредством  косвенного влияния на рыночный механизм, наиболее распространенными являются бюджетные рычаги. Поэтому крайне важно совершенствовать правовую базу функционирования бюджетной системы.

Бюджет, понимаемый как  совокупность всех элементов бюджетной  системы страны, - это по существу основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики. Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Таким образом, актуальноcть темы определяетcя как  ее научной, так и практичеcкой  значимостью.

Целью работы является проведение анализа формирования доходов Федерального бюджета РФ.

Исходя из вышесказанного, можно определить следующие задачи данной работы:

- рассмотреть  бюджет как экономическую категорию,  то есть дать его определение,  сущность и показать его виды;

- рассмотреть  доходы бюджетов разных уровней;

- выявить основные направления бюджетной политики в сфере доходов;

Объектом исследования является бюджет РФ.

Теоретическая и практическая значимость данного исследования состоит в том, чтобы иметь возможность использовать итоги и выводы для последующего усовершенствования функционирования бюджетной системы РФ.

Главные методы исследования – это общенаучные методы познания общественных явлений. Диалектический метод был основным, использующимся в работе, но также применялись метод системно-структурного анализа, эмпирический и статистический метод.

Информационной  базой работы послужили пособия  для ВУЗов, периодические издания, статистические сборники, отчет, постановления, экономические бюллетени, а также  различные интернет-ресурсы.

В работе использованы источники таких авторов как: Романовского М.В., Кудрина А.Л., Докучева Д., Александрова И.М., Седовой М.Л. и других.

 

 

1. Формирование доходов  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации

1.1 Экономическая  сущность и виды доходов бюджетов

Большое разнообразие экономических отношений порождает множественность видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической значимости.¹

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов

Состав бюджетных  доходов, их структура органически  связаны с объемами общественного  производства и национального дохода и определяются финансовой политикой  государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета  текущего года зачисляется остаток  средств на конец предыдущего  года.

В зависимости  от порядка зачисления в бюджет различают  доходы, закрепленные за бюджетом каждого  уровня, и регулирующие доходы.

Закрепленные  доходы бюджетной системы - это доходы, которые в соответствии с законодательством  полностью или в твердо фиксированной  доле (в процентах) на постоянной или  долговременной основе поступают в  соответствующий бюджет.

Регулирующие  доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются БК РФ либо законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете  того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему  регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Для полного  сбалансирования бюджета могут  применяться дотация и субвенция. Дотации - бюджетные средства, предоставляемые  бюджету дру­гого уровня бюджетной  системы РФ на безвозмездной и  безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция - бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  РФ или юридическому лицу на безвозмездной  и безвозвратной основах на осуществление  определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ).² Закон подразделяет субвенции на два вида:

• текущие, к которым относятся субвенции, направленные на фи­нансирование текущих расходов;
• инвестиционные - направляемые на финансирование инвестиционной, инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством.

Нормы отчислений утверждаются вышестоящим органом  представительной власти ежегодно по бюджетам разных уровней. Они могут  быть едиными для бюджетов определенного  уровня или дифференцированными  в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов.

В средствах  бюджета в зависимости от права  собственности на них законодательство выделяет собственные источники  доходов и заемные средства.

К собственным  источникам доходов бюджетов относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
• неналоговые доходы, указанные в п. 4 ст. 41 БК РФ;
• иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

При недостаточности  собственных источников при необходимости  покрыть расходы, превышающие минимальный  бюджет, а также в случаях временных  финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета, используются заемные средства.

Источниками заемных  средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:

- получение органами исполнительной власти бюджетных ссуд;

- выпуск государственных или муниципальных займов (передача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа);

- банковский кредит.

Структура доходов  бюджета может быть представлена в виде таблицы 1.

Таблица 1 - Структура доходов бюджета

Виды доходов  бюджета	Источники	Процессы, обеспечивающие поступление средств в бюджет
1. Налоговые	Экономическая деятельность, выражающаяся в создании валового внутреннего продукта (ВВП)	Налогообложение экономической деятельности
2. Неналоговые	Национальное  богатство	Доходы от приватизации, реализации золотовалютных резервов, деятельности государства как участника  рынка
3. Доходы целевых  бюджетных фондов	Смешанные	Различные сборы, штрафы и др.

 

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу – неналоговые доходы, третью – безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, четвертую  – доходы целевых бюджетных фондов и пятую – доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности. ³

Налоговые доходы составляют основу бюджета. Налоги являются основным источником средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления. Прежде всего, они преобладают количественно.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно  с доходов или имущества и  косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота  от реализации товаров, услуг.

Доходы бюджета  классифицируются не только по методам  взимания и формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1. в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
2. по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
3. в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;
4. по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
5. по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

Особая проблема – распределение налогов и  других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей "собирательностью", а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

В федеральный  бюджет зачисляются федеральные  налоги и сборы по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов федеральному бюджету;

В бюджеты субъектов  РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам, установленным в федеральном  законе о бюджете; региональные налоги и сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые из муниципальных бюджетов;

В местные бюджеты  зачисляются отчисления от федеральных  и региональных налогов и местные  налоги.

Федеральными  налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины и сборы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональными признаются налоги и сборы, введенные  в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов  РФ. Это налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и др.

Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым  кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территории соответствующих муниципальных образований (например, земельный налог).

Неналоговые доходы, равно как и налоговые устанавливаются  органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых  доходов един для бюджетов всех уровней  и устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом к неналоговым  доходам бюджетов относятся: