Анализ прибыли и рентабельности предприятия

        Таким образом, выручка  от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась за счет роста цен  почти на 8,1 млрд рублей:

        ∆В^Ц = В₁ – В_{сопост. ценах} = 40474422 – 32379537 = 8094885 тыс. руб.   (2.2)

        ∆В^кол-во = В_{сопост. ценах} – В₀ = 32379537 – 29695424 = 2684113 тыс. руб. (2.3.)

        Увеличение количества реализованной продукции привело  к увеличению выручки в отчетном периоде на 2,7 млрд рублей (2684113 тыс. руб).

2. Расчет влияния цены на прирост прибыли от продаж определяется по формуле:

∆П^Ц = (∆В^Ц*R_{продаж 0})/100 = (8094885*14,1)/100 = 1141379 тыс. руб.      (2.4.)

где ∆П^Ц – изменение прибыли от продаж под влиянием цены;

              R_{продаж 0} – рентабельность от продаж в базисном периоде, которая определятся как отношение прибыли от продаж к выручки от продаж;

        Полученное значение свидетельствует о том, что прирост  цен на продукцию в отчетном периоде  в среднем на 25% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 1141379 тыс. руб.

3. Расчет влияния количества проданной продукции на суммы прибыли от продаж можно рассчитать следующим образом:

∆П^кол-во = ((В₁ – В₀ – ∆В^Ц)*R_{продаж 0}))/100 = ((40474422 – 29695424 – 8094885)*14,1/100 = 378460 тыс. руб.        (2.5.)

        Таким образом, увеличение физического объема реализации привело к приросту прибыли на 378460 тыс. руб. В данном случае прирост качественного фактора (увеличение цен реализации) намного больше прироста количественного фактора (увеличения физического объема).

4. Расчет влияния фактора себестоимость проданной продукции осуществляется следующим образом:

∆П^С = (В₁*(УС₁ – УС₀)/100,                   (2.6.)

        где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах по отношению к выручке.

∆П^С = 40474422*(44,3% - 46,3%)/100 = - 809488 тыс. руб.

        При анализе нужно учитывать, что расходы являются факторами обратного влияния по отношению к прибыли. Снижение удельного веса себестоимости в 2008 году привело к экономии 809488 тыс. руб. и соответственно увеличению прибыли от продаж на 809488 тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора коммерческие расходы. Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

∆П^КР = (В₁*(УКР₁ – УКР₀))100,                (2.7.)

        где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисных периодах.

        ∆П^КР = (40474422*(30,8% - 34,5%))/100 = - 1497554 тыс. руб.       (2.8.)

        В 2008 году доля коммерческих расходов по отношению к выручки  также снизилась, что позволило  предприятию увеличить за счет этого  прибыль от продаж на 1497554 тыс. руб.

        6. Расчет влияния  фактора управленческих расходов.

∆П^УР = (В₁*(УУР₁ – УУР₀))100,                 (2.9.)

        где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисных периодах.

        ∆П^УР = (40474422*(3,2% - 5,1%))/100 = - 769014 тыс. руб       (2.10)

        В отчетном периоде управленческие расходы снизились в абсолютном и относительном вырражении, что привело к увеличению прибыли на 769014 тыс. руб.

        Прибыль за 2008 выросла  на 4,59 млрд руб. Анализируя полученные результаты, можно отметить то, что  наибольшее влияние на прирост прибыли в 2008 году оказало повышение среднего уровня цен почти на 25% (прибыль увеличилась 1,14 млрд рублей). Другим фактором, который оказал наиболее существенное влияние на прибыль, являются коммерческие расходы. Хотя в 2008 году в абсолютном выражении они выросли, но снижение их удельного веса по отношению к выручке позволило сэкономить, и следовательно увеличить прибыль от продаж на 1,49 млрд руб.

        Также к увеличению прибыли привело снижение относительного уровня себестоимости реализованной  продукции и управленческих расходов по отношению  к выручки на 0,81 и 0,77 млрд рублей соответственно. Увеличение же физического объема реализации оказало наименьшее по сравнению с остальными факторами и привело к приросту на 0,38 млрд руб. 

     2.4. Анализ прибыли до налогообложения методом цепных подстановок.

     По  сравнению с прибылью от продаж, на прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль), помимо выручки от реализации, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, также оказывают влияние такие факторы, как проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы. Учитывая все вышеуказанные факторы, можно записать факторную модель:

     П_{до н/о}= В – С – КР – УР + %кП – %кУ + Д_{от участия} + ПД – ПР

     где В – выручка от реализации;

           С – себестоимость  проданной продукции;

          КР – коммерческие расходы;

          УР – управленческие расходы;

          %кП – проценты к получению;

          %кУ – проценты к уплате;

          Д_{от участия} – доходы от участия в других организациях;

          ПД – прочие доходы, в том  числе проценты к получению;

          ПР – прочие расходы, в том  числе проценты к уплате;

     Изменение бухгалтерской прибыли за два года составило:

     ∆П_{до н/о}=П₂₀₀₈ – П_{2007 =} 5110440 – 3973267 = 1137173 тыс. руб.  (2.11)

     Таким образом, прибыль в 2008 году увеличилась на 28,6%.

     Применяя  к данной модели метод цепных подстановок, можно определить, какие факторы  оказали наибольшее и наименьшее влияние на формирование прибыли  до налогообложения. Для этого последовательно будем заменять базисные значения каждого фактора на отчетные. В итоге получим последовательность моделей

       Формирование прибыли в 2007 году:

     П_{до н/о 2007}(В₂₀₀₇, С₂₀₀₇, КР₂₀₀₇, УР₂₀₀₇ %кП₂₀₀₇, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 29695424 – 13750633 – 10245225 – 1507248 + 771586 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 3973267 тыс. руб.                    (2.12)

     Заменяя в модели базисное значение выручки  от реализации на отчетное получим:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₇, КР₂₀₀₇, УР₂₀₀₇ %кП₂₀₀₇, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 13750633 – 10245225 – 1507248 + 771586 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 14752265 тыс. руб.                  (2.13)

     ∆П_в = 14752265 – 3973267 = 10778998 тыс. руб.

     Данное  значение говорит о том, что прирост выручки в 2008 году на 36,3%   привел к приросту прибыли на 10778998 тыс. руб.,  однако при этом не учитывается влияние всех остальных факторов.

     При замене в модели следующего фактора, себестоимость реализованной продукции, она примет вид:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₇, УР₂₀₀₇ %кП₂₀₀₇, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 10245225 – 1507248 + 771586 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 10569134 тыс. руб.                 (2.15)

     ∆П_с = 10569134 – 14752265 = - 4183131 тыс. руб.

     Увеличение  себестоимости продукции в 2008 году привело к снижению прироста прибыли  на 4183131 тыс. руб.

     Затем определяется влияние коммерческих расходов на величину прибыли:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₇ %кП₂₀₀₇, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1507248 + 771586 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 8330652 тыс. руб.              (2.16)

     ∆П_кр = 8330652 – 10569134 = - 2238482 тыс. руб

     Увеличение  коммерческих расходов привело к  дополнительному снижению  прироста прибыли до налогообложения на 2238482 тыс. руб.

     Влияние изменения управленческих расходов на прибыль:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₇, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 771586 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 8553370 тыс. руб.              (2.17)

     ∆П_ур = 8553370 – 8330652 = 222718 тыс. руб.

     В 2008 году снижение управленческих расходов на 14,8% привело к приросту прибыли  на 222718 тыс. руб.

     К увеличению  прибыли также должно привести увеличение суммы процентов к получению почти в 1,5 раза, которые складываются из процентов по банковским вкладам и процентам по предоставленным организацией займам.

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₈, %кУ₂₀₀₇, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 1200583 – 1302533 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 8982367 тыс. руб.      (2.18)

     ∆П_%кП = 8982367 – 8553370 = 428997 тыс. руб.

     На 428997 тыс. руб.  увеличилась прибыль  до налогообложения за счет рост процентов  к получению.

     Влияние изменения процентов к уплате:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₈, %кУ₂₀₀₈, Д_{от участия2007}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 1200583 – 2105080 + 2855 + 6525015 – 6215974 = 8179820 тыс. руб.       (2.19)

     ∆П_%кУ = 8179820 – 8982376 = - 802556 тыс. руб.

     Прибыль снизилась на 802558 тыс. руб. за счет увеличения процентов к уплате.

     Влияние увеличения доходов от участия в  других организациях приведет к незначительному  увеличению прибыли, хотя в относительном  выражении их величина выросла почти в 24 раза, их абсолютное значение по сравнению с другими факторами мало.

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₈, %кУ₂₀₀₈, Д_{от участия2008}, ПД₂₀₀₇, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 1200583 – 2105080 + 70341 + 6525015 – 6215974 = 8247306 тыс. руб.        (2.20)

     ∆П_{Д от участия} = 8247306 – 8179820 = 67486 тыс. руб.

     При замене следующего фактора, прочие доходы, модель примет вид:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₈, %кУ₂₀₀₈, Д_{от участия2008}, ПД₂₀₀₈, ПР₂₀₀₇) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 1200583 – 2105080 + 70341 + 18280428 – 6215974 = 20002719 тыс. руб.      (2.21)

     ∆П_ПД = 20002719 – 8247306 = 11755413 тыс. руб.

     Значительное  увеличение прочих доходов привело  к приросту прибыли в 2008 году на 11755413 тыс. руб., однако при этом не учитываются прочие расходы, которые также значительно возросли.

     Влияние последнего фактора, прочие расходы, определяется по формуле:

     П_{до н/о}(В₂₀₀₈, С₂₀₀₈, КР₂₀₀₈, УР₂₀₀₈ %кП₂₀₀₈, %кУ₂₀₀₈, Д_{от участия2008}, ПД₂₀₀₈, ПР₂₀₀₈) = 40474422 – 17933764 – 12483707 – 1284530 + 1200583 – 2105080 + 70341 + 18280428 – 21108253 = 5110440 тыс. руб.      (2.22)

     ∆П_ПР  = 5110440 – 20002719 = -14892279 тыс. руб.

     Таким образом, учитывая все факторы, которые  оказали влияние на формирование прибыли до налогообложения, можно разложить изменение прибыли на приращения, которые были вызваны каждым из факторов:

     ∆П = П₂₀₀₇ ± ∆В ± ∆С ± ∆КР ± ∆УР ±∆%кП ± ∆%кУ ± ∆Д_{от участия} ± ∆ПД ± ∆ПР = 3973267 + 10778998 – 4183131 – 2238482 +222718 + 428997 – 802556 + 67486 + 11755413 – 14892279 = 5110440 тыс. руб.