Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2012 в 18:51, контрольная работа
Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Источниками судебной бухгалтерии являются:
1) Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.);
1) в состав ревизоров, проводящих комплексную ревизию, включаются специалисты по механизированной обработке учетных данных;
2) при проведении проверок необходимо иметь пакет тестовых программ для проверки работы средств контроля информации на ПК;
3) в процессе ревизионных проверок рекомендуется применять специальные поисковые и эталонные программы;
4) в работе с документами механизированного учета применяются такие приемы, как формальная проверка, взаимное сопоставление реквизитов, метод взаимного контроля.
3. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской федерации.
Все процессуальные отрасли отечественного права к числу важнейших самостоятельных доказательств относят заключения экспертов (ст. 74, гл.27 УПК РФ, ст. 49, 74 ГПК РСФСР, ст. 45 АПК РФ, ст. 26.4 КоАП РФ).
Судебной экспертизой считается экспертиза, производимая в порядке, определенном Российским процессуальным законодательством (см., например: п. 49 ст. 5 УПК РФ; ст. 9 Закона № 73-ФЗ).
Судебно-бухгалтерской экспертизой называется процессуальная деятельность специалистов в области бухгалтерского учета, состоящая в производстве по поручению субъекта расследования или суда исследований различных объектов, и даче ими заключений по специальным вопросам (за исключением правовых).
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы -- понятие нормативно не определенное, но корреспондирующее с предметом бухучета и потому поливариантное.
Наиболее предпочтительным представляется понимание предмета как бухгалтерских операций финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, отраженные в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным правоохранительными органами или судом.
Фигура эксперта нормативно предусмотрена во всех видах процесса: в уголовном, гражданском, арбитражном и даже в *административном -- в качестве полноценного участника судопроизводства.
Методы судебно-бухгалтерской экспертизы в целом аналогичны рассмотренным методам производства документальной ревизии, аудита, носящим, как отмечалось, универсальный характер.
Так, эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу осуществляет:
а) формальную, арифметическую и нормативную проверку документов;
б) сопоставление документов;
в) встречную проверку;
г) контрольное сличение;
д) моделирование;
е) восстановление количественно-суммового учета.
При необходимости используются и другие приемы исследования на основе рассмотренных в предыдущей теме принципов экспертной деятельности.
Эксперт-бухгалтер при проведении процессуального действия - производстве судебно-бухгалтерской экспертизы:
- устанавливает недостачи и излишки товарно-материальных ценностей;
- проверяет документальную обоснованность расходов товарно-материальных ценностей и денежных средств;
- проверяет обоснованность списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров;
- выявляет нарушения финансовой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины;
- устанавливает наличие и размеры приписок к отчетам о выполнении планов;- определяет соответствие совершенных хозяйственных операций нормативным предписаниям;
В случае недостаточной ясности или полноты заключения эксперта-бухгалтера следователем (судом) может быть назначена дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза для уточнения процесса исследования и содержания выводов, а также более полной аргументации данного заключения. При этом перед экспертом-бухгалтером могут быть поставлены новые вопросы, либо вопросы, предложенные ранее, но не решенные экспертом-бухгалтером в полном объеме, которые нельзя разрешить путем допроса эксперта-бухгалтера (ст. ст. 195–205 УПК РФ). Производство дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы может быть поручено тому же самому или другому эксперту-бухгалтеру (ч. 1 ст. 207 УПК РФ). При дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизе на разрешение эксперта-бухгалтера ставятся и новые вопросы, возникшие в ходе расследования, или пересматриваются ранее разрешенные экспертом-бухгалтером вопросы в связи с предоставлением ему новых материалов. Наиболее часто дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях: - возникновения у следователя новых вопросов в связи с заключением эксперта; - необходимости разъяснения и дополнения заключения эксперта, требующего проведения исследования; - необходимости исследования новых вопросов, возникших в ходе дальнейшего расследования; - выявления в ходе расследования или предъявлении обвиняемым новых бухгалтерских документов. В соответствии с ч. 2 ст. 207 УПК РФ следователь может назначить повторную экспертизу, которая назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнения в его правильности. Основанием для назначения повторной экспертизы являются случаи, когда: - первичное исследование проводил эксперт, подлежащий отводу; - эксперт в ходе первичной экспертизы не произвел все необходимые исследования, нарушил процессуальные нормы при производстве первичной экспертизы; - первоначальное заключение находится в противоречии с документами и материалами дела и составлено лицом, квалификация которого вызывает сомнения; - при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные документы и материалы; - по окончании работы эксперта у следователя появились новые материалы, противоречащие первоначально исследованным и положенным в основу заключения. Назначению повторной судебно-бухгалтерской экспертизы предшествуют: - допрос первого эксперта-бухгалтера для получения ответов на вопросы: какие объективные причины лежат в основе данного исследования; можно ли проследить систематичность на данных объектах исследования; каков опыт эксперта-бухгалтера в данном виде исследования; - собирание дополнительных документов для исследования; - выявление новых обстоятельств по делу. Назначение повторной судебно-бухгалтерской экспертизы оформляется постановлением, в котором указывается, что она обязательно поручается другому эксперту-бухгалтеру, так как она должна быть проведена при участии эксперта-бухгалтера более высокой квалификации, а также приводятся дополнительные следственные действия (изъять дополнительные документы, допросить свидетелей и т. д.). При оформлении заключения повторной или дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы во вводной части приводятся сведения о первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизе: кем и где проведена; № и дата заключения; выводы первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы по вопросам, поставленным перед экспертом на повторное рассмотрение; мотивы назначения повторной и дополнительной экспертиз. В исследовательской части заключения дополнительной первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы может быть сделана ссылка на материалы основной экспертизы, если экспертом исследованы результаты проведенных ранее исследований. В исследовательской части заключения повторной первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы указываются причины расхождения выводов с результатами предшествующих экспертиз (отступление от методики исследования, принятие иных количественных и стоимостных величин, ошибка в расчетах и т. д.). |
Лица, привлекаемые к проведению судебно-бухгалтерской экспертизы, как сотрудники экспертных учреждений, так и опытные профессионалы, для которых проведение экспертизы не является служебной обязанностью, имеют своей почетной обязанностью установление истины в делах, связанных с определением размеров ущерба в хозяйственной деятельности, выявлением, устранением и предупреждением недостатков в сохранности ценностей материально ответственными лицами и других недостатков в хозяйственной деятельности предприятий и объединений.
Права, которые предоставляются эксперту законодательством, позволяют выполнять возложенные на него процессуальные обязанности. Законом предоставлено право эксперту:
- знакомиться с материалами дела, касающимися предмета данной экспертизы;
- ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов, необходимых для экспертного исследования;
-с разрешения лиц, которые ведут дознание, следователя, прокурора или суда присутствовать при проведении следственных и судебных действий;
- советоваться о даче заключения с другими специалистами, принимающими участие в данной экспертизе;
- излагать при допросе на предварительном расследовании свои показания;
- приводить в заключении обстоятельства, вопросы по котором ему на исследование не поставлены, если они имеют важное значение для доказательства истины в возбужденном деле.
Кроме того, эксперт имеет право делать выводы и показания на родном языке, если он не владеет языком, на котором ведется судопроизводство, обжаловать действия лиц, которые ведут дознание, следователя, прокурора перед вышестоящими органами по допросам, касающимся экспертизы; получать оплату за выполненную экспертизу. В соответствии с процессуальным законодательством эксперт имеет право изучать необходимые для исследования материалы дела.
Вместе с правами эксперты-бухгалтеры имеют соответствующие обязанности. Выполнение экспертом возложенных на него обязанностей является не только почетной и общественной обязанностью, но и неотъемлемым условием выработки научно обоснованного экспертного заключения. Нормами права обязанности эксперта определены таким образом, чтобы обеспечить полноту и объективность его исследований, соблюдение связанных с экспертизой прав и законных интересов участников процесса, а также сохранение в необходимых случаях тайны материалов экспертизы. Процессуальный закон возлагает на эксперта следующие обязанности:
- явиться по вызову органа, назначившего экспертизу;
- дать объективный ответ на поставленные вопросы;
- явиться на допрос и дать правдивые показания по поводу экспертизы;
- заявить самоотвод при наличии оснований, указанных в законе;
- представить письменное сообщение о невозможности сделать заключение в соответствии с обстоятельствами, предусмотренными законом;
- проводить экспертизу в присутствии следователя и обвиняемого в случаях, предусмотренных законом;
- не разглашать данных предварительного расследования без разрешения лица, ведущего дознание, следователя, прокурора.
Список использованной литературы
1. Правовая бухгалтерия. Отв. ред. д.ю.н. С.Г. Чаадаев, - М., 2001
2. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юрист. 2000.
3. Медведенко В.Г. Судебная бухгалтерия. – Киев. 1998.
4. Арзуманян Т. М., Танасевич В. Г. Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел. – М. Юридическая литература. 1975.
5. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации. /
Под общ. ред. В.В. Мозякова. – М.: «Издательство «Экзамен XXI», 2002.
6. Палиашвили. А.Я. Экспертиза в суде по уголовным делам. – М.: Юридическая литература. 1973.
7. Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам)
Учебное пособие. – М.: Юрист, 1995.
15