Налоговая декларация

 

СОДЕРЖАНИЕ. 
 

1. Ведение.
2. Налоговая декларация.
3. Понятие налогового контроля.
3. Формы и методы проведения налогового контроля.
4. Налоговые проверки.
5. Заключение.
6. Список литературы.
7. Задачи.

Задание №2.

Задание №3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 
 

  Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

  Под сбором  понимается обязательный взнос,  взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

  Законодательство  о налогах и сборах регулирует  властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

  Каждое лицо  должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения. При  установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

  Налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев.

  Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

  Налоги и  сборы имеют экономическое основание  и не могут быть произвольными.

  При установлении  налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Согласно актов законодательства каждый должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить, а также порядок предоставления налоговой декларации в налоговый орган. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговая декларация. 

  Налоговая  декларация представляет собой  письменное заявление налогоплательщика  об объектах налогообложения,  о полученных доходах и произведенных  расходах, об источниках доходов,  о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

  Налоговая  декларация представляется каждым  налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим  налогоплательщиком.

  Расчет авансового платежа и расчет сбора представляют собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

  Налоговый агент предоставляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй НК.

  Не подлежат  предоставлению в налоговые органы  налоговые декларации (расчеты) по  тем налогам, по которым налогоплательщики  освобождены от обязанности по  их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

  Лицо, признаваемое  налогоплательщиком по одному  или нескольким налогам, не  осуществляющее операций, в результате  которых происходит движение  денежных средств на его счетах  в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

    Заметим, что отсутствие по итогам конкретного  налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает  налогоплательщика от обязанности представления налоговой декларации.

    Только  при соблюдении следующих условий  может представляться единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ):

    - лицо признается налогоплательщиком  по одному или нескольким налогам;

    - лицо не осуществляет операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);

    - лицо не имеет по указанным  налогам объектов налогообложения.

    Как видите, далеко не все организации  при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности смогут выполнить указанные условия. Например, при наличии расчетного счета банк ежемесячно снимает денежные средства за ведение счета. Так что воспользоваться единой декларацией вправе довольно небольшое количество налогоплательщиков.

    Единая  декларация состоит из двух листов. Рассмотрим их подробнее.

    Вся декларация заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

    Физическое  лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может не указывать ИНН в декларации. Однако не забудьте заполнить свои персональные данные на странице 002 отчета.

    При заполнении сведений на странице 002 декларации указывают:

    1) фамилию, имя, отчество физического  лица без сокращений;

    2) дату рождения (число, месяц, год);

    3) место рождения;

    4) в строке "гражданство" - название  страны, гражданином которой является  декларант, и числовой код страны  в соответствии с Общероссийским  классификатором стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывают: "лицо без гражданства";

    5) вид документа, удостоверяющего  личность: наименование, код и реквизиты  документа, удостоверяющего личность;

    6) место жительства в Российской  Федерации. В случае если у  физического лица отсутствует  место жительства на территории  Российской Федерации, то указывают место его пребывания;

    7) подпись физического лица либо  подпись его представителя и  дату подписания. 

    Единую  налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту  нахождения организации или месту  жительства физического лица. Срок сдачи указанного отчета - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

    Приказ  был опубликован в "Российской газете" N 171 от 08.08.2007. Согласно п. 12 Указа  Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" данный нормативный акт вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть с 19 августа 2007 г. Получается, что первый раз по новой форме можно будет отчитаться за третий квартал или же девять месяцев 2007г.

    Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным формам в электронном виде, не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

    Налогоплательщики, в соответствии со ст.83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших по установленным формам в электронном виде.

    Бланки  налоговых деклараций предоставляются  налоговыми органами бесплатно.

    Налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы лично налогоплательщиком или направлена в виде почтового  отправления с описью вложения, в  этом случае днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения.

    Налоговая декларация представляется с указанием  идентификационного номера налогоплательщика, с подписью налогоплательщика, которая  подтверждает достоверность и полноту  сведений, указанных в налоговой  декларации. Если подписывает представитель, то обязательно наличие документа подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации.

    МФ  РФ не в праве включать в форму  налоговой декларации, а налоговые  органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения сведений, не связанных  с исчислением и уплатой налогов и сборов, за исключением:

    - вида документа: первичный (корректирующий);

    - наименования налогового органа;

    - места нахождения налогоплательщика;

    - Ф.И.О. физ.лица или полного  наименования организации;

    - номера контактного телефона  налогоплательщика.

    При обнаружении налогоплательщиком в  поданной им налоговой декларации ошибок, он обязан внести необходимые изменения  и представить уточненную налоговую  декларацию. Она представляется после  истечения срока подачи декларации, но до срока уплаты налога, что не считается нарушением срока.

      Согласно ст. 119 НК РФ за непредставление  налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации  в налоговый орган по месту  учета взыскивается штраф в  размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 руб. Если срок непредставления составляет более 180 дней, то сумма штрафа составит 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

    Форму налоговых деклараций утверждают финансисты. В последние годы новые либо скорректированные формы деклараций часто появляются по окончании налогового периода, то есть когда налогоплательщики уже представляют декларации в налоговый орган. В связи с этим часто возникает вопрос о правомерности представления декларации по старой форме. В Письме ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@ разъяснено, что если после принятия налоговым органом налоговой декларации утверждается новая ее форма или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, то представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

    Обращаем  ваше внимание, что если декларация была представлена по устаревшей форме, то новую форму нужно представить  до получения уведомления налоговой  инспекции.

    Несмотря на положительную арбитражную практику, налогоплательщику не стоит испытывать судьбу, а лучше отслеживать изменения в налоговом законодательстве и представлять декларацию по действующей форме.