Законодательная и нормативная база аудита

Законодательная и нормативная база аудита.

 Примерный  перечень документов, которые могут  быть включены в состав рабочей  документации аудиторской организации:

1. информация  относительно организационно - правовой  формы и организационной структуры  экономического субъекта;

2. извлечение  или копии учредительных документов  экономического субъекта, а так  же иных важных юридических  документов (его договоров, контрактов, протоколов и тому подобное);

3. материалы,  свидетельствующие о планировании  аудита и программы аудита;

4. записи о  изучении и оценке систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля;

5. анализ хозяйственных  операций и остаткам по счетам  бухгалтерского учета;

6. анализ существенных  показателей и тенденции деятельности  экономического субъекта;

7. записи о характере, дате проведения и объёме проведенных аудиторских процедур и результатов таких процедур;

8. материалы,  свидетельствующие о том, что  работа, выполнялась не аудиторами, а контролировалась аудиторами;

9. сведения о  том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры;

10. копии переписки  с другими аудиторскими организациями,  экспертами и прочими лицами, в связи с проводимым аудитом  экономического субъекта;

11. выводы, сделанные  аудиторской организацией по  результатам аудита. 

Основы подготовки рабочей документации аудита:

I. аудит, проводимый  аудиторской организацией должен  сопровождаться обязательным документированием,  т.е. отражение полученной информации  в рабочей документации аудита, оформленной в соответствии с  настоящим правилом (стандартом) аудиторской деятельности.

 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование  аудита" одобрено комиссией по  аудиторской деятельности при  президенте РФ от 25 декабря 1996 года протокол 6.

 К рабочей  документации аудита относится:

 план  и программа проведения аудита;

 описание  используемых аудиторской организацией  процедур их результатов;

 объяснение, пояснение и заявление экономического  субъекта;

 копии,  в том числе фотокопии документов  экономического субъекта;

 описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учёта экономического субъекта;

 аналитические  документы аудиторской организации;

 другие  документы;

 аудиторские  заключения о бухгалтерской отчетности  экономического субъекта в РФ составляются в порядке, одобренном комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 9 февраля 1996г. протокол 1.

II. Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получено от экономического субъекта, в отношениях которого проводится аудит или от других лиц.

III. Состав, количество  и содержание документов, входящих  в рабочую документацию аудита определяется аудиторской организацией, исходя из:

a) характера  проводимой работы;

b) характера  и сложности деятельности экономического  субъекта;

c) состояния  бухгалтерского учета экономического  субъекта;

d) надежность  системы внутреннего контроля  экономического субъекта;

e) необходимого  уровня руководства и контроля  за работой персонала аудиторской  организации, при выполнении отдельных  процедур.

IV. Формы рабочей  документации самостоятельно разрабатываются  аудиторской организацией, если  акты регулирующие аудиторскую деятельность в РФ не предписывают такие формы.

V. Рабочая документация  находится в собственности аудиторской  организации, проводившей аудит,  копии, в том числе фотокопии  документов экономического субъекта  могут быть включены в состав  рабочей документации, аудиторской организации с согласия этого экономического субъекта.

VI. Аудиторская  организация вправе по своему  усмотрению совершать в отношении  принадлежащей ей рабочей документации  любые действия, не противоречащие  закону, иным правовым актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законам интересы экономического субъекта, в отношении которого проводился аудит и других лиц.

VII. Экономический  субъект, в отношении которого  проводился аудит, и другие  лица, включая налоговые и иные государственные органы не имеют право требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию или её копии полностью или в какой-либо части, кроме случаев прямо предусмотренных законодательством РФ.

VIII. Сведения  содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

IХ. Аудиторская  организация не обязана предоставлять  рабочую документацию экономического  субъекта, в отношении которого  проводился аудит, аудиторская  организация не имеет право и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев прямо предусмотренных законодательством РФ.

Х. Порядок создания аудиторской организацией получения  от экономического субъекта и других лиц, проверки, обработки, передачи в архив, хранение и обеспечение конфиденциальности рабочей документации устанавливается аудиторской организацией на основании положений настоящего правила (стандарта) и иных активов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.