Задача по "Бухгалтерский учет"

Определить сумму налога на имущество  за 2011 год, если организация владеет  по балансу:

1)  Здание. Первоначальная стоимость  620 000 рублей, дата ввода в эксплуатацию – 20.03.2001, срок полезного использования – 20 лет, способ начисления амортизации – линейный.

2) Орг. техника. Первоначальная  стоимость 202 000 рублей, дата ввода в эксплуатацию – 01.01.2005, срок полезного использования – 10 лет, способа начисления амортизации – уменьшаемого остатка, коэффициент = 4

3) Пассажирский автобус марки  ПАЗ 672. Первоначальная стоимость  1 000 000 рублей, дата ввода в эксплуатацию – 02.06.2008, предполагаемый максимальный пробег – 400 000 км., в том числе накопленный пробег за время эксплуатации – 102 616 км.

Решение

1) Согласно линейному способу начисления годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисляемой из срока полезного пользования.

Следовательно, в нашем случае амортизация = .

Амортизация начисляется с первого  числа, следующего за месяцем ввода  в эксплуатацию.

Дата ввода в эксплуатацию здания – 20.03.2001, следовательно, амортизация будет начисляться с 01.04.2001.

Налоговая база для налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом среднегодовая стоимость имущества учитывается по остаточной стоимости. (ст. 375 НК РФ)

Среднегодовая стоимость имущества  за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Остаточная стоимость – разница  между первоначальной стоимостью и  суммой накопленного износа.

Находим остаточную стоимость на начало и конец 2011 года.

Год	Остаточная сумма на начало года	Сумма амортизации	Остаточная сумма на конец года
2001	620000	23250	596750
2002	596750	31000	565750
2003	565750	31000	534750
2004	534750	31000	503750
2005	503750	31000	472750
2006	472750	31000	441750
2007	441750	31000	410750
2008	410750	31000	379750
2009	379750	31000	348750
2010	348750	31000	317750
2011	317750	31000	286750

За 2001 год амортизация составила 23 250 рублей, так как начала начисляться с 01.04.2001. За 1 месяц амортизация составила .

Далее для исчисления налоговой  базы ищем остаточную стоимость за каждый месяц отчетного периода.

месяц	на начало месяца	амортизация	на конец месяца
Январь	317750	2583,3	315166,7
февраль	315166,7	2583,3	312583,4
Март	312583,4	2583,3	310000,1
Апрель	310000,1	2583,3	307416,8
Май	307416,8	2583,3	304833,5
Июнь	304833,5	2583,3	302250,2
Июль	302250,2	2583,3	299666,9
Август	299666,9	2583,3	297083,6
Сентябрь	297083,6	2583,3	294500,3
Октябрь	294500,3	2583,3	291917
Ноябрь	291917	2583,3	289333,7
Декабрь	289333,7	2583,3	286750,4

 

Теперь находим среднегодовую  стоимость имущества =

Ставка налога на имущество организаций, установленная ФНС России по Алтайскому края составляет 2,2%.

Налог к уплате = Среднегодовая  стоимость имущества * ставка = 280192,5 * 2,2% = 6164,24.

Ответ. 6164,24

2) При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и норм амортизации, исчисленных исходя из срока использования этого объекта и коэффициента.

В первую очередь находим норму  амортизации. Она составляет 40%.100%/10 лет = 10% - норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования. 10% * 4 = 40%.

Год	Остаточная сумма на начало года	Норма амортизации	Сумма амортизации	Остаточная сумма на конец года
2005	202000,00	40%	74066,70	127933,30
2006	127933,30	40%	51173,32	76759,98
2007	76759,98	40%	30703,99	46055,99
2008	46055,99	40%	18422,40	27633,59
2009	27633,59	40%	11053,44	16580,15
2010	16580,15	40%	6632,06	9948,09
2011	9948,09	40%	3979,24	5968,85

 

Дата ввода в эксплуатацию здания – 01.01.2005, следовательно, амортизация будет начисляться с 01.02.2005. Следовательно, за 2005 год амортизация будет начисляться только за 11 месяцев.

Далее для исчисления налоговой  базы ищем остаточную стоимость за каждый месяц отчетного периода.

месяц	на начало месяца	амортизация	на конец месяца
Январь	9948,09	331,6	9616,49
февраль	9616,49	331,6	9284,89
Март	9284,89	331,6	8953,29
Апрель	8953,29	331,6	8621,69
Май	8621,69	331,6	8290,09
Июнь	8290,09	331,6	7958,49
Июль	7958,49	331,6	7626,89
Август	7626,89	331,6	7295,29
Сентябрь	7295,29	331,6	6963,69
Октябрь	6963,69	331,6	6632,09
Ноябрь	6632,09	331,6	6300,49
Декабрь	6300,49	331,6	5968,89

 

Находим среднегодовую стоимость  имущества =

Ставка налога на имущество организаций, установленная ФНС России по Алтайскому края составляет 2,2%.

Налог к уплате = Среднегодовая  стоимость имущества * ставка = 7499,34 * 2,2% = 164,99.

Ответ. 164,99 р.

3) Действие имущественного налога не распространяется на транспорт. Для взимания налога с транспортных средств используется транспортный налог, который был введен в действие 1 января 2003 года. Он взимается с владельцев транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам, а следовательно ставки по нему устанавливают региональные отделения ФНС РФ.

В нашем случае за организацией числится пассажирский автобус марки ПАЗ 672. Налоговая база – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.(ст. 359 НК РФ) Ставка по транспортному налогу для пассажирских автобусов с мощностью до 130 л.с. включительно составляет 50 рублей с каждой л.с. Мощность двигателя ПАЗ 672 = 115 л.с.

Транспортный налог = 115 л.с. * 50 р. = 5750 рублей

Ответ. 5750 рублей.

Общий налог к уплате за 2011 год составляет 6164,24 + 164,99 + 5750 = 12079,23.

Примечание: При расчетах наблюдалась небольшая погрешность, вследствие округления значений до двух знаков после запятой. Поэтому значение показателей амортизации расходятся на небольшое число – в первом случае на 40 копеек, а вот втором на 4 копейки.