Возникновение аудита

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал	Современная Гуманитарная Академия
Вид работы	Творческая работа
Название дисциплины	Основы аудита
Тема	Возникновение аудита
Фамилия студента	Шмелёва
Имя студента	Екатерина
Отчество студента	Валерьевна
№ контракта	10801100201001

 

Содержание

I.Возникновение аудита………………………………………………3

  1.История возникновения аудита…………………………………..3

  2.Сущность аудиторской деятельности…………………………....5

  3.Виды аудита………………………………………………………..8

     3.1 по стадии развития…………………………………………....8

     3.2 по характеру заказа………………………………………...…8

     3.3 по сфере деятельности…………………………………………9

     3.4 по периодичности проверки…………………………………..9

     3.5 по статусу аудитора……………………………………………9

     3.6. по объекту аудита…………………………………………….10

 

Основная часть

1. Возникновение аудита

 

1.История возникновения аудита.

 

    Возникновение аудита историки относят примерно к IV тысячелетию до н.э.       К тому времени, когда древние цивилизации Ближнего Востока начали создавать высокоорганизованные государства и налаживать хозяйственную деятельность. Правильность подсчета доходов и расходов, сбора налогов, требовала установления контроля, целью которого являлось уменьшение ошибок и обмана со стороны некомпетентных или нечестных чиновников.

    В Китае Государственная система учета династии Чжоу, созданная в первом тысячелетии до н.э., включала тщательно разработанный бюджет и аудит всех правительственных департаментов.

    В Афинах V в. до н.э. народное Собрание контролировало доходы и расходы государства, а его финансовая система включала правительственных аудиторов, которые проверяли документы всех должностных лиц по истечении их полномочий. В частном секторе хозяева имущества сами проводили аудит своих счетов.

    В Римской республике государственные финансы находились под контролем Сената, а государственный бюджет проверялся штатом аудиторов под наблюдением казначея. Римляне практиковали разделение обязанностей, делая различие между должностными лицами, которые несли ответственность за налоги и расходы, и теми, кто имел дело с выручкой и платежами, и, подобно грекам, разработали сложную систему проверок и взаимопроверок.

    В англоязычных странах самые древние дошедшие до нас учетные документы и упоминания об аудите находятся в архиве Казначейства Англии и Шотландии, который датируется 1130-м г. Согласно этому архиву Лондонское Сити подвергалось аудиту уже в начале XII в.

 

   Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

    Начиная с XIII в., в архивных документах разных стран все чаще и чаще появляются упоминания об аудиторах и аудите. 

    Слово «аудит» происходит от латинского слова «audio», что буквально означает «он слышит», «слушающий». Это слово довольно точно объясняет сложившуюся с древних времен и просуществовавшую до XVII столетия практику «слушания отчетов».

    Первые упоминания об аудиторах в России относятся к началу XVIII в. Аудиторами в это время назывались военные юристы. Звание аудитора в России введено Петром I, который в воинском уставе 1716 г. и в «Табели о рангах» к воинским чинам причислил и аудитора. По своему характеру должность аудитора не отличалась единством, совмещая в себе должности делопроизводителя, судебного секретаря и прокурора. В 1797 г. аудиторы переименованы в статские чины, а в 1833 г. с целью обучения аудиторов в Петербурге учреждена школа, переименованная затем в Аудиторское училище. После проведения в России военно-судебной реформы 1867 г. должность аудитора упразднена.

    Отмена крепостного права, подъем промышленного производства, распространение акционерных обществ, рост общей культуры создали предпосылки для возникновения аудита как независимого финансового контроля, и в период с 1891 по 1930 гг. предприняты три попытки введения аудита путем образования института присяжных бухгалтеров, института бухгалтеров, института государственных бухгалтеров-экспертов. Однако признания они не получили, и с 1930 г. независимые проверки перестали существовать.

    В России советского социалистического периода существовала жесткая централизованная система, в которой не было места независимому финансовому контролю. По справедливому замечанию ученых: «Аудит возможен только в странах с развитой экономикой. Если таковая отсутствует, то отсутствует и аудит. Вместо него господствуют различные виды контроля».

   Таким образом, возникновение аудита относится к древности и имеет большую историю развития в мире.

 

2.Сущность аудиторской деятельности.

 

    Существует множество определений аудита - одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.

    Правило (стандарт) аудиторской деятельности в Российской Федерации «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» следующим образом определяет аудит бухгалтерской отчетности и его необходимость:

- под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.                                                     На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

    1. бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

    2. бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

    3. степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

    Вот еще одно определение аудита из нормативных актов Российской Федерации:

Аудит - предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  организаций) по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

    Комитет по аудиторской практике предложил простое определение аудита:

аудит - это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законов.

    Аудитом занимается аудитор - частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия, - и партнеры такого частного лица или такой фирмы. В необходимых случаях понятие «аудитор» включает в себя и аудиторский персонал, действующий на основании делегирования полномочий.

    Положение об основных концепциях аудита, которое в 1973г. опубликовал Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров (ААА), определяет и процесс, и цели аудита:

    - аудитором называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.

    Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

    Аудит и аудиторская деятельность различаются и по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг - возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля.

    В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводится в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

3. Виды аудита.

 

3.1  По стадии развития:

-подтверждающий аудит;

-системно-ориентированный  аудит;

-аудит, базирующийся  на риске.

    Подтверждающий аудит-это проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, подтверждение каждой учетной записи.

    Системно ориентированный аудит- аудиторская экспертиза па основе анализа системы внутреннего контроля.

    Аудит, базирующийся на риске - это  концентрация работы аудиторов в области учета, где риск возникновения ошибок наиболее высок. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

3.2  По характеру заказа:

-обязательный аудит;

-инициативный аудит.

    Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению государственных органов..

    Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы аудиторской проверки определяет клиент, однако разделяют две категории инициативного аудита: выборочный аудит и сплошная аудиторская проверка предприятия.

·           Выборочный аудит проводится по согласованной  с заказчиком программе проведения аудиторской проверки.

·           Сплошной инициативный аудит предполагает полноценную аудиторскую проверку бухгалтерии заказчика при которой  требования, предъявляемые аудиторами существенно жестче требований налоговой  инспекции при проведении выездной налоговой проверки.

3.3 По сфере деятельности:

-общий аудит(аудит  коммерческих организаций);

-банковский аудит;

-страховой аудит;

-аудит прочей деятельности (аудит товарных и фондовых  бирж и др.)

    Круг проверяемых объектов по видам аудита различен. Наиболее четко очерчен страховой аудит и аудит коммерческих банков. Группа организаций, выделенных по принципу привлечения чужих денег, уже достаточно разнообразна, что часто требует дополнительной специализации аудиторских организаций. Такое деление связано с необходимостью знания специального законодательства и особенностей организации бухгалтерского учета. Наиболее разнообразны объекты проверок в общем аудите - от торговли до крупнейших корпораций добывающей промышленности.

3.4 По периодичности проверки:

-первоначальный аудит;

-согласованный аудит.

    Первоначальный аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента.

    Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и основан в этой связи на знании специфики бухгалтерского учета клиента.

3.5 По статусу аудитора:

-внешний аудит;

-внутренний аудит.

    Внешний аудит осуществляют независимые специализированные аудиторские фирмы либо внешние аудиторы, не имеющие на проверяемом предприятии никаких интересов.                                                                                                           Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.