Внеоборотные активы бухгалтерского баланса

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

 Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации

Строка 1110 «Нематериальные  активы»

По строке 1110 отражается остаточная стоимость НМА:

С-до дб 04 (без учета расходов на НИОКР) - С-до кр 05

Если начисление амортизации  осуществляется без применения сч 05, то по этой строке отражается:

С-до дб 04 (без учета расходов на НИОКР)

К нематериальным активам  могут быть отнесены:

- произведения науки,  литературы и искусства;

- программы для электронных  вычислительных машин;

- изобретения;

- полезные модели;

- селекционные достижения;

- секреты производства (ноу-хау);

- товарные знаки и знаки  обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая  репутация, возникшая в связи  с приобретением пред-ия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Расходами на приобретение нематериального актива являются:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  об отчуждении исключительного  права на результат интеллектуальной  деятельности или на средство  индивидуализации правообладателю  (продавцу);

- таможенные пошлины и  таможенные сборы; 

- невозмещаемые суммы  налогов, государственные, патентные  и иные пошлины, уплачиваемые  в связи с приобретением нематериального  актива;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации и  иным лицам, через которые приобретен  нематериальный актив;

- суммы, уплачиваемые  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  нематериального актива;

- иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением нематериального  актива и обеспечением условий  для использования актива в  запланированных целях.

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих  способов начисления амортизационных  отчислений:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого  остатка;

- способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним  из способов:

путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете;

путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

Строка 1120 «Результаты  исследований и разработок»

По строке 1120 отражается информация о расходах на завершенные  научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы (НИОКР):

С-до дб 04 (без учета расходов на НИОКР) (аналитический счет учета расходов на НИОКР)

Информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы.

Аналитический учет расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским  и технологическим работам ведется  обособленно по видам работ, договорам (заказам).

В составе расходов на НИОКР  принимаются во внимание работы:

по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные  в установленном законодательством  порядке;

по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно - исследовательских, опытно - конструкторских  и технологических работ включаются:

стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних  организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

затраты на заработную плату  и другие выплаты работникам, непосредственно  занятым при выполнении указанных  работ по трудовому договору;

отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);

стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных  для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных  работ;

затраты на содержание и  эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и  иного имущества;

общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно  связаны с выполнением данных работ;

прочие расходы, непосредственно  связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ, включая расходы по проведению испытаний.

Строка 1150 «Основные  средства»

По строке 1150 отражается остаточная стоимость основных средств:

С-до дб 01 (без учета аналитического счета «Молодые насаждения») - С-до дб 02

 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

о первоначальной стоимости  и сумме начисленной амортизации  по основным группам основных средств  на начало и конец отчетного года;

о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

об изменениях стоимости  основных средств, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

о способах начисления амортизационных  отчислений по отдельным группам  объектов основных средств;

об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

Строка 1160 «Доходные  вложения в материальные ценности»

По строке 1160 отражается информация об ОС, учитываемых в  бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»:

С-до дб 03 - С-до кр 02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)]

Доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в  часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие  материально-вещественную форму, предоставляемые  организацией за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование) с целью получения  дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы  по доставке, монтажу и установке.

Строка 1170 «Финансовые  вложения»

По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях  организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после  отчетной даты:

С-до дб 58 + С-до дб 55 + С-до дб 59 + С-до дб 73

Фактическими затратами  на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и  консультационные услуги, связанные  с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или  иному лицу, через которое приобретены  активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением активов  в качестве финансовых вложений.

Строка 1180 «Отложенные  налоговые активы»

По строке 1180 отражается информация об отложенных налоговых  активах:

С-до дб 09

При составлении бухгалтерской  отчетности организации предоставляется  право отражать в бухгалтерском  балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском  балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства  возможно при одновременном наличии  следующих условий:

а) наличие в организации  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства  учитываются при расчете налога на прибыль.

С-до дб 09 + С-до кр 77 ( ! если результат положительный ! )

Отложенный налоговый  актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое  обязательство - часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый  актив = Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

Вычитаемые временные  разницы образуются в результате:

применения разных способов начисления амортизации для целей  бухгалтерского учета и целей  определения налога на прибыль;

применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных  продукции, товаров, работ, услуг в  отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

убытка, перенесенного на будущее, не использованного для  уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в  последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах;

применения, в случае продажи  объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения  остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных  с их продажей;

наличия кредиторской задолженности  за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового  метода определения доходов и  расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности;

прочих аналогичных различий.

При наличии постоянных налоговых  обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного  дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  раскрываются:

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

постоянные и временные  разницы, возникшие в отчетном периоде  и повлекшие корректирование  условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения  текущего налога на прибыль;

постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного  налогового актива и отложенного  налогового обязательства;

причины изменений применяемых  налоговых ставок по сравнению с  предыдущим отчетным периодом;

суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи  с выбытием актива (продажей, передачей  на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.