Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2012 в 05:51, курсовая работа
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:
-правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
-правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
-правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...3
1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ………………………………….5
2. ОГРАНИЧЕНИЕ РАЗМЕРА УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПОРЯДОК ПРОИЗВОДСТВА УДЕРЖАНИЙ…………………………………7
3. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………………9
3.1. Обязательные удержания………………………………………………..…..9
3.1.1. Отчисления в Пенсионный фонд……………………………………….…9
3.1.2. Налог на доходы физических лиц…………………………………….….10
3.1.3. Единый социальный налог………………………………………………11
3.1.4. Удержания по исполнительным листам………………………………...12
3.2. Удержания по инициативе предприятия…………………………………..16
3.2.1. Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб……..16
3.2.2. Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных
сумм, полученных под отчет……………………………...................................19
3.2.3. Удержание излишне начисленной (выплаченной) заработной платы..19
3.2.4. Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года……………20
3.2.5. Удержания за допущенный брак………………………………………...21
3.2.6. Удержание аванса, выданного в счет причитающейся
заработной платы…………………………………………………………...22
3.3. Удержания, производимые по согласованию между
физическим лицом и работодателем…………………………………..…..22
3.3.1. Удержание стоимости спецодежды, спецобуви,
специальных приспособлений………………………………………….…22
3.3.2. Удержание стоимости форменной одежды…………………………..…23
3.3.3. Удержания за товары, проданные в кредит…………………………......24
3.3.4. Удержания сумм займов (ссуд)…………………………………………..25
3.3.5. Удержания, производимые на основании письменных заявлений
или обязательств работников……………………………………………..26
4. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ…………………………27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………..……...………31
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей.
Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).
Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.
3.1.3. Единый социальный налог
Кроме налога на доходы на выплаты работникам также с 2001 года начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.
Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база, исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При этом учитываются
любые выплаты и вознаграждения
(за исключением сумм, не подлежащих
налогообложению - государственных
пособий, компенсационных выплат и
т. д.), начисленные в денежной или
натуральной форме или
3.1.4. Удержания по исполнительным листам
К данной группе удержаний относятся:
-удержания алиментов по исполнительным документам;
- прочие удержания
по исполнительным листам, переданным
судебными исполнителями
- удержания по
исполнительным надписям
Все перечисленные
удержания производятся в обязательном
порядке без издания приказа
администрации и без
Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании: «письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов; нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных (отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решениями судов эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел)»(13,с.313).
Размеры алиментов могут устанавливаться как в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода), так и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность по которому также возлагается на руководителей предприятий.
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.(4)
В соответствии со ст.
117 Семейного кодекса «индексация
алиментов, взыскиваемых по решению
суда в твердой денежной сумме, производится
администрацией предприятия по месту
удержания алиментов
При исчислении суммы
алиментов бухгалтерам
едомляется суд,
в который исполнительный лист направлен;
удержания алиментов с сумм пособий
по социальному страхованию (по временной
нетрудоспособности, по беременности
и родам, по уходу за ребенком) могут
быть произведены только по решению
суда, судебному приказу о взыскании
алиментов или нотариально
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.
Размер алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей устанавливается решением суда в фиксированной сумме.
Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка.
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер «обязан сделать на исполнительном листе отметки о всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия»(13,с.317). О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов.
Родители могут заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Такое соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально заверенное соглашение имеет силу исполнительного листа (п. 3 ст. 100 Семейного кодекса).
К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также удержания за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.
Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.
Исполнительная
надпись может быть оформлена
в случаях: взыскания задолженности
по нотариально удостоверенным сделкам,
связанным с получением денег, осуществлением
возврата или передачи имущества; взыскания
задолженности по основаниям, вытекающим
из расчетных и кредитных
дового договора,
связанного с переездом к новому
месту жительства, по документам, устанавливающим
задолженность предприятию
3.2.Удержания по инициативе предприятия
3.2.1.Удержания за
причиненный предприятию
Порядок возмещения
ущерба, причиненного предприятию работниками,
зависит от того, в какой форме
оформлены отношения между
Если работник не
является штатным сотрудником и
выполняет работу на основании договора
гражданско-правового
В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст. 232-234).
Работники, виновные
в причинении предприятию, учреждению,
организации ущерба, несут материальную
ответственность только при наличии
прямого действительного
Материальная ответственность
может быть возложена на работника
только при наличии его вины в
причинении прямого действительного
ущерба предприятию противоправными
действиями или бездействием. Противоправным
считается поведение работника
при неисполнении или неправильном
исполнении им своих трудовых обязанностей,
установленных законами, постановлениями,
правилами внутреннего
Работник «не
может быть привлечен к ответственности
в случае причинения ущерба, относящегося
к нормальному производственно-
Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.
Прямым действительным
ущербом считаются: уменьшение наличного
имущества предприятия
Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.
Работники предприятия могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.
Под ограниченной понимается
ответственность работника в
размере прямого
ленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.
В отдельных случаях
действующим законодательством
может устанавливаться
Работник вправе добровольно возместить ущерб полностью или частично путем внесения соответствующих денежных сумм в кассу предприятия либо с согласия администрации в натуре (передачей равноценного или исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества).
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.
Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.
Информация о работе Виды и учет удержаний из заработной платы