Виды аудита

Содержание 

1. Введение – 3
2. Виды аудита – 5
3. Заключение – 18 
4. Список литературы – 18
5. Задача – 19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение.

В России аудиторская деятельность - явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс массового создания аудиторских фирм.

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Потребность в  услугах аудитора возникла в связи  с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной  информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка  предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию  имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники  и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

Потребность в  услугах аудитора возникла в связи  со следующими обстоятельствами:

1) возможность  необъективной информации со  стороны администрации в случаях  конфликта между ею и пользователями  этой информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

2) зависимость  последствий принятых решений  (а они могут быть весьма  значительны) от качества информации;

3) необходимость  специальных знаний для проверки  информации;

4) частое отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

2. Виды аудита.

Основные виды аудита представлены в таблице.

Виды аудита 
 

 
 
 
 

Основными объектами  внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

В правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской

Федерации дается следующее определение:

• внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте

в интересах его  собственников и  регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля*.

Внутренний аудит  — один из способов контроля за эффективностью

деятельности  звеньев структуры экономического субъекта.

Проведение внутреннего  аудита имеет для руководства  и (или) собственников экономического субъекта информационное и

консультационное  значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.

Внутренний аудит  необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

* Институт внутренних  аудиторов США (Institut of Internal Auditors) разработал следующее определение:

внутренний аудит  — это независимая деятельность в организации (на

предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее же интересах. Цель

внутреннего аудита — помочь членам организации эффективно выполнять

свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют  своей организации

(предприятию)  данные анализа и оценки, рекомендации  и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок. 

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

содержания и  специфики деятельности экономического

субъекта;

объемов показателей  финансово-экономической деятельности

экономического  субъекта;

сложившейся системы  управления экономического субъекта;

состояния внутреннего  контроля.

Функции внутреннего  аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

В определенной мере функции внутренних аудиторов  выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к  функциям внутреннего аудита относятся:

проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, их

мониторинг и  разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

проверка соблюдения законов и других нормативных  актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

проверка деятельности различных звеньев управления;

оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение

и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных

подразделениях  экономического субъекта;

проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества

экономического  субъекта;

работа над  специальными проектами и контроль за отдельными

элементами структуры  внутреннего контроля;

оценка используемого  экономическим субъектом программного

обеспечения;

специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений

в злоупотреблениях;

разработка и  представление предложений по устранению выявленных

недостатков и  рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит  не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов

экономического  субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

Внутренний аудитор  — это сотрудник подразделения  внутреннего

аудита, организованного  экономическим субъектом. Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Внутренний аудитор выполняет следующие функции:

проверка систем контроля в целях выработки политики компании

в рамках законодательства;

оценка экономичности  и эффективности операций компании;

проверка уровней  достижений программных целей;

подтверждение точности информации, используемой руководством

при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Задачи внутреннего  аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Внутренний аудит  решает следующие задачи:

1) контроль за  состоянием активов и недопущение убытков;