Удержание и вычеты из заработной платы

1) в размере  13%, если иное не предусмотрено  ст. 224 НК РФ;

2) в размере  35% в отношении следующих доходов  -стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ;

страховых выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 Налогового кодекса РФ;

процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионных вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ;

3) в размере  30% в отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

4) в размере  9% в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов.

Таким образом, сумма налога представляет процентную долю налоговой базы в соответствии с установленной налоговой ставкой.

Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговым  кодексом Российской Федерации установлены  не только состав доходов, вычетов, налоговых ставок по отношению к доходам физических лиц, но и виды, состав доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217). Назовем некоторые из них:

1) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся:

пособия по безработице, беременности и родам; государственные пенсии, назначаемые  в порядке, установленном действующим законодательством;

2) все  виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

бесплатным  предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

3) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные  по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной  формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), и др.

3. Прочие удержания

Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах физических лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. С плательщика по решению суда взыскивают алименты на детей, нетрудоспособных родителей, супруга в размере до 50% заработка и иного дохода родителей, а на основе его личного заявления - в размере, превышающем 50%.

Алименты  удерживаются с сумм заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов.

В трехдневный  срок со дня, установленного для выплаты  заработной платы, пенсий и стипендий и других доходов, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет плательщика алиментов.

Учет  расчетов по исполнительным документам целесообразно организовать на отдельном субсчете, открываемом к счету 76

«Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», например на субсчете 5 «С организациями  и лицами по исполнительным документам» (открывается организацией самостоятельно).

 

Заключение

В заключении подведем итоги работы.

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218—221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему чётких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы; стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категории налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику:

• одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), выплачивающим доход;
• на основании письменного заявления;
• на оснований документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Организации обязаны удержать начисленную сумму  налога непосредственно из доходов  налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:

•  при  получении доходов в денежной форме: это день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

•  при  получении доходов в натуральной  форме: это день передачи доходов  в натуральной форме.

Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

 

Список литературы

1. Бочкарева И.И., Ленина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2009
2. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: Учеб пособие/ Л.И. Воронина  - М.: Эксмо, 2009 – 432 с.
3. Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Е.В. Галкина. – М.: КНОРУС, 2009. – 592с.
4. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2006
5. Машинистова Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ Г.Е. Машинистова. – М.: Эксмо,2009
6. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник/ Л.А. Русалева, В.М. Богаченко – Ростов н/Д: Феникс, 2005