Учёт по валютным счетам

 

министерство  образования и  науки российской федерации

ФГБОУ ВПО  Тольяттинский государственный университет

 

Заочная форма  обучения

с использованием дистанционных образовательных  технологий

 
 

Курсовая  работа

 

по  дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема  «Учет операций по валютным счетам»

 

Вариант № 59

 
 

Студент И.С. Объедкова

 

Группа   ЭКбз-301ДО

 

Преподаватель: Боровицкая М.В.

 
 
 
 
 

-Тольятти 2012г-

Содержание.

 
 

Введение………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1 Основы учёта валютных операций

1.1 Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств   

организации, стоимость  которых выражена в иностранной валюте"…………5   

1.2 Записи по  учету валютных операций. ………………………………………8                               

ГЛАВА 2 Оценка валютных средств в текущем учете. 

2.1 Валютный (обменный) курс………………………………………………10                            

2.2 Дата пересчета  валютного курса и расчет рублевого  эквивалента…….12   

2.3 Курсовые разницы………………………………………………………….16              

III. Учет операций  по валютным счетам организации в банках.

3.1 Валютные счета  в банках…………………………………………………..24  

3.2 Синтетический  учет операций по валютным  счетам……………………...27  

3.3 Покупка и  продажа валюты…………………………………………………29

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованной литературы…………………………………………..34

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

 

       В хозяйственной практике организации  используют денежные  средства  и совершают  сделки  не  только  в  российских  рублях,  но  и   в   различных

иностранных валютах. В связи  с  этим  наряду  с ценностями  и операциями, выраженными  в  рублях,  объектом  бухгалтерского   учета   становятся   так называемые валютные ценности и операции. В настоящей работе рассматривается порядок: отражения  на  счетах  бухгалтерского  имущества  и  обязательств, стоимость  которых  выражена  в  иностранной  валюте;  исчисления  рублевого эквивалента сумм в иностранных  валютах  и  регулирование  курсовых  разниц; учета доходов и расходов, связанных с валютными  операциями,  а  также  учет операций по валютным счетам в банках.

       Для начала обозначим понятие  валютных ценностей.

       В  общем  виде  валютные  ценности  представляют  собой   имущества  и

обязательства   организации,   выраженные   в   иностранных   валютах.   Они

охватывают:

• Иностранную валюту, т.е. 1)денежные знаки в  виде  банкнот,  казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным  платежным средством  в   соответствующем   иностранном   государстве   или   группе государств; 2) средства  на  счетах  в денежных  единицах  иностранных государств и международных денежных и расчетных единицах;
• Ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки,  векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и  др.  долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

       По режимам применения иностранная  валюта подразделяется  на  свободно конвертируемую, клиринговую и замкнутую.

Свободно  конвертируемая (так называемая твердая) валюта - это валюта,

свободно  и неограниченно обмениваемая на другие иностранные  валюты  (Доллар США, немецкая марка, итальянская лира и т.д.).

       Валюта  клиринга  -  валюта,  согласованная  участниками   безналичных

расчетов  на основе взаимного зачета  встречных  требований  и  обязательств. Она функционирует в безналичной форме -  в виде  бухгалтерских записей на банковских счетах  (например,  расчеты  по  товарообороту России  и Индией ведутся в клиринговых долларах США).

       Замкнутая (неконвертируемая) валюта  -  национальная  валюта  которая

функционирует в пределах только одной страны и  не  обменивается  на  другие иностранные валюты (пример, национальные  валюты  большинства  развивающихся стран).

       Кроме того, в  международных   расчетах  используются  особые  счетные

единицы или международная валюта - ЭКЮ (европейская валютная единица) и СДР (специальные права заимствования).

       Согласно валютному законодательству  к  валютным  ценностям  относятся также драгоценные металлы (золото, серебро,  платина  и  металлы  платиновой группы) и драгоценные природные камни  (алмазы,  рубины,  изумруды  и  т.д.) Операции с данными ценностями совершаются в порядке,  устанавливаемом правительством.

      Цель  курсовой работы: рассказать об учёте на валютных счетах.

Актуальность  курсовой работы очевидна, эти знания необходимы в бухгалтерском учёте, потому что многие расчёты ведутся в иностранной валюте.

 
 
 

     

 
 
 

ГЛАВА 1. Основы учёта валютных операций

 

1.1 Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

 

      До  середины  1995  года  правила  отражения  в  учете  имущества   и

обязательств   в   иностранной   валюте    регламентировались    несколькими

нормативными  документами, письмами, не всегда выдерживающими единую  логику. Это приводило к противоречиям в трактовках многих  понятий.  Смысл терминов налогоплательщики  часто  воспринимали  иначе,  чем   трактовали   налоговые службы.

       Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 50 утверждено  Положение   по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств  организации,  стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ-3) (в дальнейшем  -  Положение). Это Положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими  лицами по законодательству РФ (за  исключением  банков  и  бюджетных  организаций), единые правила отражения в  бухгалтерском  учете  и  отчетности  операций  с имуществом и  обязательствами,  стоимость  которых  выражена  в  иностранной валюте.  Оно   является   элементом   системы   нормативного   регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и должно  применяться  с  учетом других положений по бухгалтерскому учету.

       Проанализируем основные разделы  Положения.

       В Положении дан перечень  приобретаемого  имущества  и  обязательств,

выраженных в иностранной валюте, подлежащих  пересчету  в  рубли.  При  этом проведено четкое разграничение двух категорий - имуществ и обязательств.

       К первой категории относятся   средства  и  обязательства,  подлежащих

регулярной  переоценке  в  связи  с колебаниями курсов  валют.  Пункт 3.4

третьего  раздела Положения конкретизирует этот перечень.

Регулярной  переоценке, в частности, подлежат:

• денежные знаки в кассе;
• средства на валютных сетах в банках и иных  кредитных  учреждениях

         (например, валютные депозиты);

• краткосрочные ценные бумаги;
• дебиторская задолженность (средства в расчетах);
• кредиторская задолженность (обязательства);
• средства  целевого  финансирования,  полученные  из  бюджета  или иностранных источников в рамках технической или иной помощи  РФ  в соответствии с заключенными соглашениями.

       Причем, пересчет должен обязательно производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также  на  дату  составления  бухгалтерской отчетности.  Для  составления   отчетности   пересчет    стоимости   следует производить по курсу, последнему во времени котировки Центрального банка  РФ в отчетном периоде.

       Кроме того, пересчет стоимости  денежных знаков в кассе и   средств  на

счетах  в банках и иных кредитных учреждениях по  решению предприятия можно делать по мере изменения курсов иностранных валют в течение всего  отчетного периода.

       Хотим отметить, что среди   ценных  бумаг  пересчету   подлежат  только

краткосрочные. К ним относятся те  ценные  бумаги,  срок  погашения  которых менее 1 года (облигации, сертификаты), или, если срок погашения  не  указан, те из них которые приобретаются для получения доходов от  перепродажи.  Это, в первую очередь, относится к фирмам, которые специализирующимся  на  купле-продаже ценных бумаг (брокерские конторы, инвестиционные компании и др.).

       Такое решение понятно. Ведь  на  счете  06  "Долгосрочные  финансовые

вложения" мы отражаем стоимость приобретенных  акций или других ценных  бумаг в сумме фактических затрат (пункт  39  Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26 декабря 1994 г. №  170).  При  приобретении  акций  за иностранную валюту их стоимость будет определяться путем пересчета по  курсу на  день  покупки,  и  именно  эта  сумма   будет   фактическими   затратами предприятия.  Следовательно,  пересчет  по   аналогии   с   оценкой   других материальных ценностей не должен производиться.

       Ко второй категории относятся  средства, перечисленные  в   пункте  3.6

Положения. Для них характерен  разовый  пересчет  выраженной  в иностранной валюте стоимости в рубли на момент принятия их к учету.

       Перечень такого имущества включает:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
• товары;
• капиталы.

       Они приходуются  в  рублевой  оценке  по  курсу  на  дату  совершения

операции  в иностранной валюте и в дальнейшем, после принятия их на учет,  не переоцениваются в связи с изменением курсов  валют.  Это  вполне  оправдано, ведь  материальные  ценности  поступающие  на  предприятие,  учитываются   в размере фактических затрат, связанных с их  приобретением  (пункты  43,  45, 48, 49, 51 Положения по бухгалтерскому  учету и отчетности,  утвержденного приказом Минфина РФ № 170, и закон о бухгалтерском учете).

      Во втором разделе Положения даны  понятия курсовой  разницы,  даты

составления отчетности,  даты  совершения  операции  в  иностранной  валюте, хозяйственной деятельности за пределами РФ (о  чем  будет  сказано  в  главе II). [1]

 
 
 
 

1.2 Записи по учету валютных операций

 

       Бухгалтерский учет валютных  операций и валютных ценностей   ведется  в той же системе отчетов, что и учет операций и ценностей в рублях. Записи  по счетам  расчетов  производятся  на  счетах   Расчетов   с   поставщиками   и подрядчиками, Расчетов  по  авансам  выданным,  Расчетов  с  покупателями  и заказчиками, Расчетов по  авансам  полученным,  Расчетов  по  имущественному страхованию, Расчетов с бюджетом, Расчетов с подотчетными  лицами,  Расчетов с  учредителями,  Расчетов  с  разными дебиторами  и кредиторами   и   др. [9, c.236]