Учёт кассовых операций. Организация расчётов с персоналом по оплате труда

также разрешительной надписи руководителя предприятия;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены  не  правильно  или  неполно,  кассир  обязан

вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае  не на руки плательщику. Это противоречит пункту  19  Порядка  ведения  кассовых операций, где сказано, что выдача приходных  и  расходных  кассовых  ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим  деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые  ордера  или  заменяющие  их  документы

немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются  кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью  «Оплачено»  с указанием даты (число, месяц, год).

1.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

     Все  приходные  и  расходные  кассовые  ордера   и   документы,

заменяющие их, должны иметь регистрационный номер,  то  есть  все  первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

      Форма журнала регистрации приходных и  расходных  кассовых  документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа  1998  №  88  «Об утверждении унифицированных форм первичной  учетной  документации  по  учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

      Журнал  регистрации  приходных   и   расходных   кассовых   документов

заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими  прием  и выдачу наличных денежных средств.

1.4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

        В настоящее время для учета движения денег,  выдаваемых  старшим

кассиром  под  отчет  другим  сотрудникам,  непосредственно   осуществляющих выплаты, применяется книга  учета  принятых  и  выданных  кассиром  денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением  Госкомстата  России  от 18 августа 1998 г. № 88.

        Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности,

осуществляющих  выдачу  заработной  платы,  стипендий  и   различного   рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики  получают  деньги  под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

        Книга  заполняется  кассиром  на  основании  первичных  кассовых

документов (приходных и расходных  кассовых  ордеров  ведомостей  на  выдачу заработной платы).

1.5.Порядок ведения кассовой книги

            Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе

организации применяются кассовую книгу.

            Каждое предприятие ведет только  одну  кассовую  книгу,  которая

должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью.  Количество  листов   в   кассовой   книге    заверяется   подписью руководителя и главного бухгалтера.

      Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны  быть отрывными и служат отчетом кассира.  Первые  экземпляры  листов  остаются  в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

            Подчистки и не  оговоренные  исправления  в  кассовой  книге  не

допускаются. Сделанные исправления заверяются  подписями  кассира,  а  также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

            Записи в кассовую книгу производятся  кассиром  сразу  же  после

получения  или  выдачи  денег  по  каждому  кассовому  ордеру  или   другому заменяющему  его  документу.  Ежедневно  в   конце   рабочего   дня   кассир подсчитывает итоги операций за день,  выводит  остаток  денег  в  кассе   на следующее число и  передает   в  бухгалтерию   в  качестве   отчета  кассира второй отрывной лист  под  расписку  в  кассовой  книге.  К  отчету  кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.

            Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом.  При

этом листы  кассовой  книги  формируют  в  виде  распечаток  «Вкладной  лист кассовой  книги».Одновременно   с   ней   формируется

распечатка  «Отчет  кассира». Обе   распечатки   должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь  одинаковое  содержание

и включать все обязательные реквизиты.

      В соответствии  с  порядком  ведения  кассовых  операций  контроль  за

правильным  ведением  кассовой  книги  возлагается  на  главного  бухгалтера организации. И он, получив отчет   кассира,  должен  проверить  правильность оформления  кассовых  документов,  записи  в  кассовой  книге,  соответствие записей в кассовой  книге  приложенным  документам,  корреспонденцию  счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в  кассе  и  своей  личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

             Кассовые  операции  проверяются  по  кассовой  книге.   В   ней

фиксируются все факты поступления и выдачи наличных  денег,  по  результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств  в  кассе.  Так  как кассир ведет  записи  в  кассовой  книге  в  двух  экземплярах  под  копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр  сдается  в  бухгалтерию),  то  при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что  в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие  подчистки,  помарки,

а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

            На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса»,

являющееся  разницей  сумму  оборотов  поступления  с  остатком  на   начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится  в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

            Сопоставляя  балансовые  данные  по  статье  «Касса»  с  главной

книгой, журналом-ордером  с  ведомостью  по  счету  50  «Касса»  и  кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

             Для  подтверждения  полноты  и  своевременности   оприходования

денежных средств, полученных с расчетного счета в банке,  применяется  метод взаимного  контроля,  при  котором  сопоставляются   суммы,   отраженные   в ведомости по  дебету  счета  50  «Касса»  а  корреспонденции  со  счетом  51.

«Расчетный счет» с данными журнала-ордера по  кредиту  счета  51  «Расчетный

счет» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

             Предприятия  за  неоприходование  или  неполное   оприходования

денежной  наличности  подвергаются   штрафу   в   трехкратном   размере   не

оприходованной суммы.

1.6. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

            Согласно Порядку ведения кассовых  операций,  предприятие  может

хранить с своих кассах наличные  деньги  только  в  пределах установленного лимита. Лимит кассы устанавливается банком , обслуживающим данную организацию. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк  для  зачисления на расчетный счет.

      Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

    - в кассу банка (дневная и вечерняя),

    - в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

    - инкассатору (кассир, осуществляющий сбор  и  доставку  денег  в  кассы

      банка).

      Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности  между предприятием и инкассаторской службой.

      Денежные суммы (переводы) в  рублях  и  иностранной  валютах  в  пути,

внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или   кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но  еще  не зачисленные, учитывают на счете 57 «Переводы в пути».    

1.7. Ревизия кассы.

      Кассир несет полную материальную ответственность за  сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в  результате умышленных действий, так и в  результате  небрежного  или  недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      После издания приказа о назначении кассира,  руководитель  предприятия

обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций  в Российской Федерации. После  этого  с ним  заключается   договор  о полной материальной ответственности.

      В   сроки,   установленные   письменным   распоряжением   руководителя

предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других  ценностей, находящихся в кассе.

      Инвентаризация  кассы  проводится  комиссией,   назначаемой   приказом

(решением, постановлением, распоряжением) руководителя.  Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и  фактического  наличия  в  кассе денег, разных ценностей и документов  путем  полного  пересчета.  Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах  и  подписываются  всеми членами комиссии  и  лицами,  ответственными  за  сохранность  ценностей,  и доводятся  до  сведения  руководителя.  Один  экземпляр  акта  передается  в бухгалтерию организации, второй  –  остается  у  материально  ответственного

лица.

      При обнаружении  недостачи  или  излишка  ценностей  в  кассе  в  акте

указывается   сумма   и   обстоятельства   возникновения.    Наличные,    не

подтвержденные приходными кассовыми ордерами,  считаются  излишком  кассы  и зачисляются в доход организации.

2 Организация расчётов с персоналом по оплате труда

     Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

корреспондирует со счетами:

2.1.Виды, формы и системы оплаты труда

Виды, формы и системы заработной платы – это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, а также в Положении по оплате труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя.

На производственных предприятиях различают 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относиться плата, начисляемая работникам за фактически отработанное время и выполненную работу по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.

К дополнительной относится выплата за непроработанное в организации (предприятии) время. Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время государственных и общественных обязанностей выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда на предприятиях являются повременная и сдельная.

Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ с одной стороны и в более высокой оплате труда – с другой. Так, повременная оплата труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная – из прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, косвенно-сдельной.

Под повременной понимают оплату труда за проработанное календарное время по тарифным (часовым, дневным) ставкам или окладам независимо от количества выработанной продукции. Повременная оплата труда применяется на тех работах, которые не поддаются нормированию и установленных расценок. Поэтому при данной оплате рост производительности труда стимулируют различными премиальными системами. Чаще всего на повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал (уборщицы) и вспомогательные рабочие (ремонтные, инструментальщики и т.д.). Для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады.

При повременной оплате труда большое значение имеют строгий учет и контроль за фактически отработанным временем, правильное присвоение тарифных разрядов или окладов, оптимальная организация труда, разработка и правильное применение обоснованных норм обслуживания, нормированных заданий и другие факторы.